12366热点丨退役士兵自主创业就业竟然有那么多优惠政策你知道吗？

广东政策君

退役士兵自主创业或就业
竟然有那么多税收优惠？
身为退役士兵的你们
或准备聘用退役士兵的企业们知道吗?
小编就其咨询热点一一详说
从事个体经营类
从事个体经营的自主就业退役士兵有什么税收优惠？
（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36 个月，下同）内按每户每年14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

（2）纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

（3）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
退役士兵自主就业个体经营不足一年如何计算减免税限额？
纳税人的实际经营期不足1 年的，应当按月换算其减免税限额。
换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
从事个体经营的自主就业退役士兵的税收优惠政策执行期限多长？
执行期限为2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日。纳税人在2021 年12 月31 日享受本项税收优惠政策未满3 年的，可继续享受至3 年期满为止。
注意：退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3 年的，不得再享受本项税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3 年且符合本项政策规定条件的，可按本项政策规定享受优惠至3年期满。
企业招用类
企业招用自主就业退役士兵有什么税收优惠？
（1）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000 元。
（2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
若实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于或大于核算减免税总额的，以哪个为限？
企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限。
实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。
企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，在办理企业所得税汇算时以差额部分扣缴企业所得税，当年扣减不完的，能结转以后年度吗？
纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
企业招用的退役士兵在2020年度工作不满一年的，如何计算减免税限额？
自主就业退役士兵在企业工作不满1 年的，应当按月换算减免税限额。
计算公式：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。
企业招用自主就业退役士兵的税收优惠执行期限多长？
执行期限为2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日。纳税人在2021 年12 月31 日享受本项税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3 年期满为止。
注意：退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本项税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3 年且符合本项政策规定条件的，可按本项政策规定享受优惠至3年期满。


来源：国家税务总局佛山市税务局
供稿：佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
编发：佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）