云课堂丨企税年度申报表修订（3）这些要点金融企业要注意咯！

广东政策君

各位小伙伴们，新一期佛山税务云讲堂又开课啦~
为减轻金融企业填报负担，根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号），新的企业所得税年度纳税申报表进行了相应修订，前两期我们分别讲解基本情况和防控疫情企业优惠政策，这一期我们来看看对于金融企业有哪些需要注意要点~




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一起来了解一下吧！
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- 修订要点 -
01
一、发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司

重点关注《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）的相关变化：
1. 表单是由原来的《特殊行业准备金及纳税调整明细表》更改而来，名字变化了，填报范围更是大幅度缩减了。
只有发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司需要填报。

2. 根据金融企业贷款准备金业务的财务核算方式，这张申报表的表单结构和填报规则进行了重新确定，纳税人可以更加方便地衔接财务核算数据并进行填报。

02
二、保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构

重点关注《纳税调整项目明细表》（A105000）相关行次的变化：
在修订后的《纳税调整项目明细表》中，第39行“特殊行业准备金”项目下新增了分别适用以上企业填报的行次，供纳税人发生准备金时填报。

企业原来需要通过《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）反映的内容已经取消，相关情况简并、优化后直接在本表反映就可以了。


03
三、金融企业注意事项

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090表）的变化：

1. 修订后的这张表单在“金融企业债权性投资损失”下新增加了第18行“贷款损失”，需要填报相关内容；
2. 将第1列原来的名称“资产损失的账载金额”修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”。
也就是说将原来的第一列资产损失账目金额拆分为两项填报，使得修改后的表格更加符合业务实质，也更清晰明了、便于纳税人理解填报。
↓原表↓


↓新表↓


以上就是
企业所得税申报表修订要点啦！
大家都明白了吗？
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——相关链接——
1.企业所得税年度申报表修订啦！这些企业看过来！
2.云课堂｜企税年度申报表修订（2）这些变化帮助防控疫情相关企业惠享政策
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  来源：国家税务总局佛山市税务局
供稿：佛山市税务局所得税科
  佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
编发：佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）