致清远企业所得税纳税人的一封信

广东政策君

致清远企业所得税纳税人的一封信

尊敬的企业所得税纳税人：
您好！2020年度的企业所得税汇算清缴如约而至，您可以登陆广东省电子税务局进行年报，申报期限为2021年5月31日。写这封信给您，是想告诉您，在进行2020年度的企业所得税汇算清缴时，以下新增政策也许与您有关。

捐赠支出类
  一是企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
注：如您符合上述情况，应提供以下扣除凭证之一，方可税前扣除：1.由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据；2.加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

  二是企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
注：接受捐赠的对象只能是承担疫情防治任务的医院，不包括其他单位，且捐赠的物品专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不能挪作他用。企业凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除。

  三是对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

资产折旧类
  对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
注：该政策的享受主体是重点保障物资生产企业，具体名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定，您可根据名单自行判定享受。

弥补亏损类
  一是受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。
注：“困难行业企业”的具体范围包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，其中旅游是指旅行社及相关服务、旅游景区管理两类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。且困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

  二是对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
注：电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

  三是国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

税收优惠类
  一是国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。

  二是国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

  三是国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

  四是国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

  五是国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
  
政策延续类
  一是《财税〔2017〕44号》中，对金融机构农户小额贷款的利息收入，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该政策的执行期限延长至2023年底。

  二是《财税〔2017〕48号》中，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对符合上述条件的小额贷款公司按年末贷款金额1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。该政策的执行期限延长至2023年底。

  对于上述政策，请您自行判别、申报享受、相关资料留存备查即可，如有疑问，请联系主管税务机关。
   清税有为，非常满意。祝您顺利完成2020年度企业所得税汇算清缴。

国家税务总局清远市税务局
2021年3月12日




来源：国家税务总局清远市税务局