朱青：“优化”减税的关键是“精准”减税

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又见青山。今年的政府工作报告提出助力市场主体“青山常在、生机盎然”。去年的政府工作报告提到要坚决把减税降费政策落到企业，“留得青山，赢得未来”。如今，青山已留住。如何理解政府工作报告中有关今年优化和落实减税政策的意义，及其给上亿市场主体带来的影响？记者日前就此采访了中国人民大学财税研究所首席教授朱青。

中国人民大学财税研究所首席教授朱青（图片来源：中国人民大学财政金融学院网站）

记者：今年的政府工作报告中有多处涉税内容。企业尤其关心的是减税相关的内容，您认为有哪些亮点？
  
  朱青：2021年减税政策的亮点和重点在“优化和落实”。政府工作报告指出，继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。
  
  今年虽然没有再出台新的大规模的减税政策，但要“实施新的结构性减税举措”，尤其是针对小企业和技术创新精准施策。同时，把已经出台的制度性减税政策及时落实到位，确保市场主体应享尽享。
  
记者：政府工作报告指出，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。如何理解“再帮一把”？
  
  朱青：去年，中国经济恢复好于预期，全年国内生产总值增长2.3%。这背后，减税降费政策功不可没。
  
  作为积极财政政策的重要组成部分，近年来，减税降费一直是财税领域的“主旋律”。“十三五”期间，减税降费力度空前，新增减税降费合计超7.6万亿元，在减轻企业负担、激发创新活力、优化经济结构、促进居民消费、扩大就业等方面发挥了重要作用，有效促进了市场主体和实体经济发展。
  
  尤其是去年，面对新冠肺炎疫情冲击，国家出台了一系列有针对性的减税降费政策措施，其规模创近年来新高，采取的手段也是多税并举，政策效果更及时、更给力。政府工作报告指出，2020年全年为市场主体减负超过2.6万亿元，其中减免社保费1.7万亿元。
  
  今年市场主体面临的经济形势与去年大不相同。当前经济形势已明显好转，但也要看到，中小微企业和个体工商户困难较多，稳就业压力较大。因此，在综合研判国内外形势基础上，政府工作报告提出，“市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把”。我理解，从税收角度“再帮一把”，一是去年国家针对疫情出台的一些减税措施继续实施，例如小规模纳税人的征收率降为1%的政策今年继续有效；二是继续出台一些有针对性的减税措施。例如，这次政府工作报告中宣布的提高小规模纳税人增值税的起征点、降低年应纳税所得额100万元以下企业的实际税率等措施，都是“再帮一把”的重要体现，惠及的主要是经营比较困难的小微企业。
  
  政府工作报告要求，积极的财政政策要提质增效、更可持续。这意味着，今年，减税政策要继续实施，并且更加强调减税政策的质效以及财政可持续。
  
记者：如何理解“不急转弯”的政策思想？您认为，这一思想对减税政策优化提出了怎样的要求？
  
  朱青：以今年的预算报告为例，可以充分体现和理解“不急转弯”的政策思想。“转弯”即压缩赤字规模，体现谨慎的理财思想；“不急”则要求消减赤字的力度不要太大，以便对市场恢复元气“再帮一把”。
  
  “不急转弯”体现在减税方面就是要精准地减，有针对性。一方面减税的总基调不变，但另一方面减税重在“优化和落实”上，不再出台大规模的普遍减税的政策，实施所谓的“精准减税”。
  
记者：国家“账本”的收支矛盾，也是大家十分关心的问题。您认为，在落实政策的同时，该如何保障财政可持续？
  
  朱青：财政活动主要是一收一支。“收”主要是税收，如果税收减少了，财政支出就可能受到影响。税收政策就像“跷跷板”，减税降费为企业纾困的同时，会带来财政支出困难加大，所以需要权衡减税降费力度和预算平衡难度。
  
  目前，财政收入增长乏力，预算平衡难度加大，紧平衡特征进一步凸显，区域间财力不平衡，一些地方财政收支矛盾突出，部分市县财政收支运行紧张。近些年，我国宏观税负明显下降。国家税务总局数据显示，2016年~2020年，我国宏观税负（即一般公共预算收入中税收收入占GDP比重）从17.47%降至15.2%。但与此同时，财政支出规模仍维持增长的势头，税收收入与财政支出之间的缺口扩大，需要靠非税收入、调拨资金和债务收入来弥补，其中靠债务收入弥补的部分越来越大。而精准减税可以在加大对微型市场主体扶持力度、助力其恢复元气的同时，充分体现财政政策的连续性、稳定性和可持续性。
  
  虽然从国际比较来看，我国政府债务规模相对较低，但要警惕“发新债还旧债”的债务依赖，以及重视隐性债务的问题。再加上我国政府的发债成本（利率）高，利息负担重，债务增长的势头不得不防。此外，政府债发多了，会提高票面利率，政府债券的利率是市场的基准利率，其结果会推高整个市场利率，最终加大企业的融资成本，不利于实体经济复苏。
  
  因此，要把“更可持续”作为实施积极财政政策的前提条件。除了优化减税政策，精准施策，还要控制支出规模，各级政府都要节用为民、坚持过紧日子，确保基本民生支出只增不减，进一步大幅压减非急需非刚性支出，重点仍是加大对保就业保民生保市场主体的支持力度。
  
  同时，采取两大制度措施：一是加大中央对地方的转移支付力度（一般性转移支付增长7.8%，其中均衡性增长10%）；二是建立常态化财政资金直达机制并扩大范围，将2.8万亿元中央财政资金纳入直达机制。

来源：中国税务报
编发：阳江市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）