现在才收到2019年开出的租金普票，应该怎样入账？

且听风铃

现在才收到2019年开出的租金普票，应该怎样入账？

庚鑫专栏

首先需要查明：

1、租赁是否真实发生？

2、该租金发票，是否已经付款？

3、之前做过什么账务处理？

4、现在收到这张发票，还需要付款吗？

如果查清楚了，才可以对症下药。

假设租赁是真实发生的，下面分别说明。

一、以前没有付款的处理

在实务中，经常会出现：一方不付款，另一方就不给发票。

因此，如果拖欠租赁费，房东就有可能在2019年度就已经按照合同约定的收款时间，已经开具好了发票，但是因为未收到租金而没有交付给承租方的情况。

拖欠房租的情况下，正确的会计处理，是应该按照租房合同约定，计提房租费：

借：管理费用等

贷：应付账款

因此，如果后期支付了房租并收到发票，就只需要冲减往来账就可以了。

借：应付账款

贷：银行存款

注意：如果2019年计提并计入损益房租，在2020年5月31日前没有收到发票的，不得税前扣除，需要做纳税调增；后期收到发票，可以进行追溯调整，追溯期限最长5年。如果租房期限是202年的，同样如此处理。

如果不是按照上述的正确会计处理，则代表着会计处理错误，2019年度或2020年可能少记了成本费用，从而虚增了利润。因此，如果企业执行企业会计准则的，则需要进行追溯调整，在2021年支付房租时，需要通过“以前年度损益调整”。税务处理也需要进行追溯调整。

二、以前已经付款的处理

如果在2021年度收到2019年度房租发票，属于以前已经按照合同约定支付了房租，只是因为某种特殊原因导致当时没有取得发票。

如果在支付当时，已经正确会计处理，并按照合同期间分摊计入了当期的成本费用，年度企业所得税所得税汇算时也没有进行纳税调整的，则只是需要将收到的发票附在当时付款的会计凭证后面就可以了。反之，如果因为没有收到而进行过纳税调整的，则需要进行追溯调整。

同样，如果因为没有收到发票，会计处理也没有分摊进入租赁期间的成本费用的，则属于会计差错，如果企业执行企业会计准则的，需要通过“以前年度损益调整”。