查账征收年度能否弥补核定征收年度的企业所得税亏损？

云纹梦纷蝶

我公司是一家零售批发企业，2019年度企业所得税实行核定征收，2020年转为查账征收。请问2020年度企业所得税汇算清缴时能否弥补2019年度的亏损?

居正君

不能在查账征收年度税前弥补核定征收年度的亏损。

税务局之所以要给企业进行核定征收，就是因为企业不能准确核算收入、成本等。核定征收时，税务局不可能给企业核定为亏损，因此提问者口中的“亏损”，应该是企业会计核算的“亏损”，而不是税务认可的“亏损”。

查账征收时，可以税前弥补的亏损，是指企业根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，将每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。在企业所得税法中，亏损是一个很重要的概念，其结转和弥补直接涉及到应纳税所得额的计算问题。

在核定征收的状态下，不存在税法认可的“亏损”，因此在转为查账征收时，也就不存在需要弥补核定征收时的“亏损”问题。