一棵树背后的税收小知识

安徽政策君

3.12
植树节
Tree-planting Day
每一颗树
都是用心种下的希望

种一棵树
1981年12月，五届全国人大四次会议通过了《关于开展全民义务植树运动的决议》，决议指出，凡是条件具备的地方，年满11岁的中华人民共和国公民，除老弱病残者外，因地制宜，每人每年义务植树3棵至5棵，或者完成相应劳动量的育苗、管护和其他绿化任务。国务院于次年颁布了全民义务植树运动的具体实施办法。
  树木作为农产品的一种，种一棵树的背后，隐藏着怎样的税收知识？今天，就和税小皖一起探索一下吧~

种植前
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
  企业购进农产品抵扣进项税，共有两种抵扣方式，一是凭票抵扣，二是核定扣除。
凭票抵扣
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一、取得增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书，进项税额为发票或专用缴款书上注明的增值税额；
二、从小规模纳税人处购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，但从2019年4月1日起，允许按票面金额9%的扣除率计算抵扣进项税；
三、从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税；
四、如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，实际扣除率为10%。
核定扣除
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为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，自2012年7月1日起，部分行业的试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣，2013年9月1日起，相关权限下放至省一级，目前各省的核定扣除试点行业不尽相同。

种植后
销售自产农产品定义
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农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。
  —— 财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知第一条
销售自产农产品相关规定
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一、备案

自产自销农产品免征增值税，申报享受税收减免，无需备案，资料留存备查即可。
二、优惠政策

1、增值税
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。
对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
2、企业所得税
  根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
  企业从事林木培育和种植的所得，免征企业所得税——是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。
  企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受企业所得税减半税收优惠政策。

3.12，植树节。
如果有机会去撒下一粒种子，
你会想要种下什么呢？

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本期编辑：杨菁元
本期核稿：孙选 李军