两会：建议为缩小贫富差距可考虑开征遗产税，中国应不应该征收遗产税？

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人大代表建议征收遗产税

    昨天，一条“为缩小贫富差距可考虑开征遗产税”的代表建议冲上微博热搜，引发网友争议。


    全国人大代表、全国人大财经委委员、中国税务学会会长汪康建议，加快收入分配制度改革，提高劳动报酬在初次分配中的比重，提高居民消费指数在GDP中的比重。进一步提高离退休人员待遇，加大对困难群体的扶持力度。将幼儿园教育纳入义务教育，建议为缩小贫富差距可考虑开征遗产税等措施。


    据我们所知，中国目前是没有遗产税的，不过在国外，例如美国，加拿大等国家都是征收过或者正在征收遗产税的，那么中国为什么还未征收遗产税？中国有必要征收遗产税么？征收遗产税真的能缩小贫富差距么？下面就为大家来一一解答。

财政部辟谣遗产税

    其实，早在2012年的两会上，就有代表提出关于开征遗产税的问题了——全国人大代表、首钢总公司董事长朱继民在2012年的全国两会上提出，建议研究开征遗产税，向少数富裕人士开征遗产税，这是一种难得的、最适宜于市场经济环境下调节贫富差距的手段。


    曾经在网上流出2004年、2010年版《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》。

    而在2017年财政部就已经明确表示，中国没有遗产税，2004年、2010年版《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》的来源未知，也列明了遗产税的各种特点。

    一句话总结就是：我们现在就不具备征收的能力，而且征收会导致资本外流人家都在废除了，我们再看看吧。

国外如何征收遗产税

    虽然中国目前还没有征收遗产税，准确的说是中国大陆，香港其实还是实行过一段时间，不过在国外，很多国家都会征收遗产税，下面就带大家来看看。

    目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。下面来看看各个国家遗产税征收方式和税率：

    美国：遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，当中包括其个人在世界各地的所有资产。另外，遗产额在60万美元以下者免征遗产税，而对于非居民，只需将在美国本土内的资产支付遗产税，最低税率为6%，最高税率为30%。

    日本：采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从10%到70%。

    伊朗：伊朗采用混合遗产税制，遗产价额超过500万里亚尔以上的，先按10%的比例税率课征一次遗产税，然后根据亲等关系按三种不同的累进税率对继承人取得的财产价额征收一次继承税。其中：一类税率适用于配偶、父母、子女；二类税率适用于祖父母、兄弟姐妹；三类税率适用于其他继承人。

    意大利：实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。

    英国：英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产税，而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。目前的遗产税率是40%。

    德国：分遗产税制，实行7级超额累进税率，其税率从7％到50％不等。

世界各国在赠与税的立法实践中存在以下六种模式：

    1．开征遗产税的同时开征赠与税。这种模式为多数国家采用。比如美国、日本、韩国等。

    2．遗产税和赠与税同时课征，但对被继承人生前赠与的财产除按年或按次课征赠与税外，还需在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，原来已纳的赠与税给予扣减。目前意大利、新西兰等少数国家采用此种模式。

    3．仅开征遗产税，但对被继承人死亡前若干年内赠与的财产追征遗产税。如：英国对被继承人死亡前7年内赠与的财产课征遗产税；新加坡对被继承人死亡前5年内赠与他人的财产课征遗产税。

    4．只开征遗产税，对生前赠与不征税。如：伊朗，只对因继承或受遗赠而获得的所有财产征收遗产税。

    5．只征收赠与税，不征收遗产税。如：加纳，只对平常赠与征收赠与税，对遗嘱中遗留财产和无遗嘱的财产继承均不课税。

    6．对遗产和平时赠与都不征税，中国为其中之一。

    虽然以上这些国家还在征收遗产税，不过国外已经有很多国家，还有中国香港已经废除了遗产税～

国外逐渐废除遗产税

    虽然有很多国家在征收遗产税，不过绝大多数国家已经开始逐渐废除遗产税。

    这三十年来，有二十多个国家与地区取消了遗产税。

    国家有以色列于1981年取消遗产税，新西兰于1992年取消遗产税，瑞典2005年取消遗产税，香港地区2006年取消遗产税，奥地利及新加坡于2008年取消遗产税，

    根据不完全统计，加拿大、澳大利亚、新西兰、澳门、香港、新加坡……都曾征过，但现在废除了遗产税，美国也在路上了。下面是小编费劲吧啦找来的图，这些国家都已经废除了遗产税。

    所以中国目前还没有征收遗产税也是有原因的，介于考虑国外的遗产税征收形式以及效果，我们来看看国外为什么纷纷废除遗产税。

国外为什么废除遗产税

    大家知道，遗产税征收目的之一在于增加财政收入，缩小贫富差距，而事实上，效果却并不理想。有具体以下几个原因。

遗产税占比财政收入比重很小

    遗产税占财政比很小，以美国举例

    美国遗产税40%是OECD中属于第四高，次于日本55％、韩国50％、法国45％，税率虽高，但由于豁免基数高，以及富人们的税收筹划策略，遗产税的征收并没有给政府带来太多的财政收入。

    据美国行政管理和预算局估计，01年遗产税征收额近380亿美元，到15年仅征了200亿美元，还不到联邦年收入的1％。

遗产税并不能有效缩小贫富差距

以美国为例，IRS发现

    虽然对富豪征收遗产税，但当富豪变成超级富豪时，所得税税负反而降低了；

    同时，富豪通过各种筹划手段，如家族信托、生前赠予、慈善、保险等等，遗产税税负并没有太高。

1、超级富豪拥有越多的财产，其每年的所得税税负却更少了

    根据IRS数据，12年上半年，美国占收入Top50％的中等收入群体平均税负为14.33％，到占收入Top1%的富豪群体平均税负上升到了22.83%，但是，到了占收入Top0.001％的超级富豪群体，平均税负反而逐步下降到了17.60％。

    换句话说，就是占收入Top0.001％的超级富豪（调整总收入至少为6,200万美元）与收入Top20%的中等收入群体（调整总收入为8,5000美元）承担的税率几乎是相同。

2、超级富豪虽然拥有更多财产，但遗产税方面也有更多规避的手段

    征超级富豪的所得税是征不到，那么遗产税呢？

    以美国举例，遗产税征收率40%，是很可观的吖，但事实上是IRS对富豪遗产税的征收率远低于法定税率40%。

    根据税务政策中心（TPC）数据，以17年全国范围内少数遗产税为例，遗产税平均实际税率低于17％；全国仅约80个小型商业和农场主将面临遗产税，而80个农场主的平均实际遗产税率只有不到6％。这是远低于最高法定税率40％的。

    所以，通过遗产税缩小贫富差距效果也可见一斑。

遗产税反而导致资本外流，加大与其他国家的经济差距

    反而，遗产税的征收，最直接的结果就是资本外流，流到隐蔽无税的国家/地区。

以法国为例

    法国有遗产税，12年时任法国总统奥朗德对年薪超过100万欧元的富人再加征“富人税”75%，以法国富人应为法国走出欧洲危机做贡献为名，实际上也是为兑现其竞选政治承诺，但奥朗德政府所没有预料到的是，“富人税”在对外引资和吸引高级人才到法国时所造成的恶劣影响。

    任性的代价是，富人们纷纷用脚投票。12年当年3.5万人从法国离境去国外定居，其中有587名是“富人税”覆盖的法国人，其平均资产在660万欧元左右，而其中的半数平均资产超过1,250万欧元。

    事实上，法国“富人税”只在13和14两年时间里征收（15年废除了），法国政府一共收取了4.2亿欧元，这对于法国的数十亿赤字而言仅为杯水车薪。

    但这一税制明显损害了法国的名誉和法国的竞争力，无论投资的是金钱还是时间，主要原因在于，越来越多的人对法国复杂的税务系统不信任。而历届法国政府也没有成功地对其进行改革，“人们丧失了信心，而这可不是你能一夜之间就可以修复的。”

再看台湾，

    07年，台湾地区遗产税最高边际税率50%，当年就流出3亿美元资金。09年，台湾地区将遗产税的最高边际税率由50%调降为单一税率10%，结果当年资产流入就达207亿美元。

看香港，

    06年香港废除遗产税，香港政府官员对于取消遗产税的解释是：遗产税其实很少，每年只能征收到15亿，取消了，不但可以减少港资外逃，而且可以吸引外资流入，政府从新增的投资中获得的印花税等税收会比征收的遗产税还多，同时社会还能增加众多就业岗位。

随着香港废除，新加坡也在08年废除了遗产税。

而且，遗产税的征管成本很大，是目前中国所不可及

    当然，纯粹的废除/或不征并不是百利而无一害，财政总是要吃饭的，遗产税筹集的资金有助于资助从医疗保健到教育到国防，总得有纳税人为这些计划付款。

    好吧，那么说回中国，即便要征，其他都不说，就说能不能摸底盘查清楚富人在全球各个角落有多少珠宝钻石，评估清楚有多少艺术品房产都是个极大的问题。

    遗产税是建立在对个人征税体系的非常完善的基础之上，

    先看个数据，根据15年OECD统计数据，美国政府财政收入中个人所得税和公司利润税的比例是83:17，而中国统计局数据，中国个人税和公司税的比例刚好相反，是20:80。

    “唯有死亡和税收不可避免”是美国富兰克林说的，每个人都考虑税单怕被罚款这已经是美国人骨子里的日常，加上个穷追不舍的IRS，具备征管条件。而以中国宽松的个税征税政策去征遗产税，简直难上天。呵呵，你连年收入12万以上的税都没报，还想让税局去评估你的珠宝钻石鸡缸杯？

    总之，国之大策需要考虑的更是一个生态体系的稳定。不过好在，有些人以遗产税为名那什么的，应该会消停一阵子了。

中国为什么不征收遗产税？

1.遗产税占比财政收入比重很小；

2.富人有更多避税手段，并不能有效缩小贫富差距，反而可能又沦为"工薪税"；

常见的各种筹划手段有家族信托、生前赠予、慈善、保险等等，征收遗产税国家的富豪们的税负并没有太高。

3.遗产税会导致资本外流至无税地区，加大与其他国家的经济差距；

4.遗产税的征管成本很大，遗产税是建立在对个人征税体系非常完善的基础之上，目前我国还做不到。

综上，一个对财政收入贡献不大，征收成本巨大，又不能充分调节收入差距的税种，可说是得不偿失，目前不会开征。