【实务】企业所得税年度汇算 | 如何判断是否属于小微企业？

江苏政策君

企业所得税年度汇算已经开始，小微企业要享受普惠性税收减免政策，首要条件是要符合小微企业的几个条件，那么如何判断呢？大家一起来看看吧~

●小微企业享受普惠性税收减免政策主要内容●
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

——《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
●小微企业需要同时符合以下几个条件●
①从事国家非限制和禁止行业
②年度应纳税所得额不超过300万元
③从业人数不超过300人
④资产总额不超过5000万元
——《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
●从事国家非限制和禁止行业的判断方法●
国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。
●资产总额、从业人数的判断方法●
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


下面用几个例子来说明一下：
01
A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：


解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：


02
B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：



解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

  来源：南京税务