固定资产减值准备和递延所得税对会计有什么影响？

且听风铃

固定资产减值准备和递延所得税对会计有什么影响？

居正君

企业计提固定资产减值准备后，会减少计提当期的会计利润。

但是，计提的固定资产准备，不得在税前扣除，需要纳税调增，等于还是需要先交税。

先交的税，后期可以抵扣，因此交出去的税金，等于是企业资产，所以应确认——递延所得税资产。

计提减值准备的后期会计折旧因为减值准备影响而变小，但是税务折旧不变，税前扣除金额大于会计折旧，造成后期少交税，相当于前期多交税的抵减。

1、计提减值准备

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

2、确认计提当期的递延所得税

借：递延所得税资产

贷：应交税费-应交所得税

3、后期抵减

借：应交税费-应交所得税

贷：递延所得税资产