有限合伙收到被投资单位的股权转让收入，有限合伙怎么做账以及按照什么科目缴纳个人所得税？

陈情匿旧酒

有限合伙收到被投资单位的股权转让收入，有限合伙怎么做账以及按照什么科目缴纳个人所得税？

居正君

1、会计处理

有限合伙企业对外的股权投资转让后，收到转让价款，冲减投资成本。

借：银行存款

贷：长期股权投资（或其他科目）

投资收益（亏损在借方）

2、税务处理

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

财税[2008]159号第四条规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

因此，有限合伙企业本身并不缴纳所得税。

提问中的收入是“股权转让收入”，并不是“利息、股息、红利”，因此不需要以下规定执行：

国税函[2001]84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。