没有做所得税汇算清缴，为了弥补亏损如何提前做账？

回忆的沙漏

没有做所得税汇算清缴，为了弥补亏损如何提前做账？

庚鑫专栏

企业的亏损存在两种情况：1、可以依法在税前弥补的亏损；2、无法在税前弥补的亏损。

一、可以依法在税前弥补的亏损

可以依法在税前弥补的亏损，就是税务局认可的企业亏损，而且还在可以弥补的法定期限内。

对于可以依法在税前弥补的亏损，在季度预缴申报企业所得税的时候，系统就会自动弥补亏损，然后季度申报的时候就少预缴或不预缴企业所得税。

到年终关账前，应对各类税务与会计差异进行清理，尽可能精确的计算企业所得税汇算时需要交纳的企业所得税。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然还需要交纳企业所得税的，减去季度已经预缴（预提）的金额，在关账前进行预提，并计入“应交税费-应交企业所得税”中。如果季度预缴时，没有预提的（只是计入“应交税费-应交企业所得税”借方），则全额预提。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然不需要交纳企业所得税的，当年就不需要预提企业所得税，只需要把“本年利润”结转入“利润分配-未分配利润”即可。如果季度已经预提（预缴）的，可以用红字予以冲销，确认为“应交税费-应交企业所得税”红字余额（负数），表示汇算清缴时可以申请退税的金额。

二、无法在税前弥补的亏损

无法在税前弥补的亏损，是指企业会计账务存在的亏损，但是税务局不予以认可或超过法定弥补期限的。

对于无法在税前弥补的亏损，税务系统中是没有该数字的，所以季度预缴申报时也是不能弥补。

对于无法在税前弥补的亏损，只是企业的账务处理问题，跟企业所得税汇算清缴已经没有任何关系了，所以不需要考虑汇算清缴的影响。

所以，在这种情况下，年终计算企业所得税时就不用考虑亏损弥补的事情，在清理税会差异后直接计算应交的企业所得税，并在账务上进行确认。

因为会计账面上存在亏损，虽然税务上不予认可，但是企业有盈利时会计账务还是需要先弥补。

在将计提过所得税后净利润，从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”后还有贷方余额的（亏损弥补后还有余额），就需要按规定计提“盈余公积”等；如果是借方余额，说明会计账面上亏损尚未完全弥补，企业累计还是亏损状态，就不需要再做会计处理了，然后等待下一年度盈利来弥补。