超市的税会处理

税月静好

一、购进

（一）税务处理
1.刚进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；2.购进农产品从按照简易计税方法依照3%征收率（阶段性减免期为1%）计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；3.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。注意这里的销售发票，仅指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

二、进项抵扣税率
超市进项税额抵扣大全（小颖言税原创）

商品
类别

品名

税率/征收率/扣除率

取得专用发票（或海关进口专用缴款书）

取得销售发票、收购发票

生
鲜
类

水果

9%

9%

蔬菜、菌类植物

销售免税进项不抵

销售免税进项不抵

蔬菜水果沙拉

13%/3%

不能抵扣

矿泉水、饮料

13%/3%

不能抵扣

熟食、罐头

13%/3%

不能抵扣

猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷藏、冷冻肉

销售免税进项不抵

销售免税进项不抵

淡水活水鱼、海水鱼、蟹、虾

9%

9%

水产冻品

9%

9%

加工豆制品

13%/3%

不能抵扣

生猪、牛、羊肉

销售免税进项不抵

销售免税进项不抵

腊肉、腌肉、熏肉

9%

9%

鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋（鲜蛋、冷藏蛋、破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳）

销售免税进项不抵

销售免税进项不抵

咸蛋、松花蛋、腌制的蛋

9%

9%

生禽（鸡、鸭、鹅）肉

销售免税进项不抵

销售免税进项不抵

食
品
类

果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁（未炒制）、花生

9%

9%

果脯、蜜饯、炒制的开心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果

13%/3%

不能抵扣

酒水饮料

13%/3%

不能抵扣

鲜奶、天然蜂蜜

9%

9%

酸奶、奶酪、奶油，调制乳

13%/3%

不能抵扣

进口食品

13%

不能抵扣

胡椒、花椒

9%

9%

胡椒粉、花椒粉、孜然粉等

13%/3%

不能抵扣

大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽、大豆

9%

9%

面粉、玉米面、渣，切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉，挂面

9%

9%

小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麦，燕麦等杂粮

9%

9%

毛茶

9%

9%

精制茶、茶饮料

13%/3%

不能抵扣

速冻水饺、速冻汤圆等速冻食品，方便面、副食品和各种熟食品

13%/3%

不能抵扣

咖啡豆

9%

9%

食用油、食用盐

9%/3%

不能抵扣

百

货
日
杂
类

厨房用品

13%/3%

不能抵扣

个人清洁用品

13%/3%

不能抵扣

家庭清洁用品

13%/3%

不能抵扣

烟

13%/3%

不能抵扣

树苗、花卉、植物种子

9%

9%

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版

9%/3%

不能抵扣

中成药、保健药品、西药

13%/3%

不能抵扣

中药饮片

9%

9%

空调、电视机、冰箱、洗衣机等家电

13%/3%

不能抵扣

纺织用品

13%/3%

不能抵扣

其
他

运费、基础电信服务

9%/3%

不能抵扣

增值电信服务、金融服务

6%/3%

不能抵扣

购买、租赁商铺、停车场

9%/5%

不能抵扣

电力，购买、租赁、修理修配汽车

13%/3%

不得抵扣

自来水、暖气、冷气

9%/3%

不能抵扣

三、会计处理（以小规模纳税人库存商品采用售价金额核算法为例）

1.零售企业购入商品时(假设已入库)

借:库存商品

贷:银行存款商品进销差价(含税售价-不含税进价)

2.每日营业终了汇总含税收入

借:银行存款等

贷:主营业务收入(含税售价)

3.月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品(含税售价)

4.月末汇总当月销售收入,税费计提

借:主营业务收入(含税售价/1.13)

贷:应交税费——应交增值税

更多增值税会计处理，详见：增值税会计处理思维导图

借：税金及附加——城市维护建设税       税金及附加——教育费附加       税金及附加——地方教育附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

           应交税费——应交教育费附加           应交税费——应交地方教育附加

5.计算商品进销差价率

商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）

6.分摊商品进销差价

借：商品进销差价（含税收入×商品进销差价率）

贷：主营业务成本
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