《你好，李焕英》票房破40亿，该缴税多少呢？

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据猫眼电影数据，截止2月24日11时电影《你好，李焕英》总票房为43.12亿，超过《复仇者联盟4》的42.4亿，成为了中国影史票房第4名！

没有惊奇的故事，没有宏大的场面，贾玲第一次当导演，在电影展现方面也有很多不成熟的地方，但它却成为一匹逆袭的黑马。

那么，所得收入应该如何缴税呢？

01 导演、演员的报酬，应当如何缴纳个人所得税?

根据《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）第一条的规定，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此，对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。

02 电影院如何缴增值税？

电影院放映收入是按照现代服业6%税率缴纳增值税，关于放映收入，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，电影放映服务一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%计税。

03  上美团购票，美团如何缴增值税？

美团按照抽成金额缴税，属于现代服务业，缴纳6%的增值税。

总票房的划分

中国电影业对于票房分账的基本规则如下：

1、影片所有票房收入计入电子售票系统，数据统一汇总到中国电影事业专项资金办公室（简称专资办），以专资办的统计数据作为各方分账的依据。

2、关于放映收入，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，电影放映服务一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%计税。另根据财税〔2015〕91号规定，扣除5%的电影事业专项资金。剩余的92%部分认定为一部电影的“可分账票房”。（另根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)文件规定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。2021年具体优惠政策可关注后续的政策更新）

可分账票房划分：

在可分账票房中，电影院及院线提留57%（部分影片同档期处于竞争劣势，出于增加影片排映场次的目的，给影院及院线承诺票房返点。返点一般占到可分账票房的3-5%）；中影数字提留0-3%的发行代理费。

剩余的40-43%才是归于电影制片方和发行方的“净票房分账收入”。

净票房分账收入划分

发行方：收取净票房分账收入的5-15%作为发行代理费用。但很多情况下，发行方预付影片的宣传发行费用，这时发行方会收取12-20%的代理发行费。如果发行方承诺发行保底、买断发行、预付制作费用等方式，将收取更高的发行代理费用。

最终，制片方回收的票房回款公式为：

1*（1-3.3%-5%）*43%*（1-0.1）=33%。这是一般情况下的制片方分账。也就是说，一部最终票房1亿的影片，票房回款为3300万左右。

但是目前国家出手帮助电影产业共渡难关 ：5月14日，财政部和国家电影局发布免征电影事业发展专项资金以及电影放映服务收入免征增值税的优惠政策公告。具体公告:关于暂免征收国家电影事业发展专项资金政策的公告

所以目前在已得到的可分账票房上再加8.3%，那么每部影片的可分账票房就达到33%+8.3%=41.3%，所以按以上所算最后的票房回款为4130万左右，（只限于2020年12月20日之前），当然这只是预算，具体需要以猫眼的分账票房为准。

电影票房分账收入如何纳税？

所有影片收入首先缴纳现代服业6%税率缴纳增值税，关于放映收入，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，电影放映服务一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%计税。另根据财税〔2015〕91号规定，扣除5%的电影事业专项资金。

放映收入按“文化体育业”税目中“文化业”纳税

依据《财政部关于印发〈电影企业会计核算办法〉的通知》（财会〔2004〕19号）规定，放映收入是指直接公开再现影片而取得的各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。不包括影片在电视、网络等媒介上的播映收入。在营业税税目适用上，《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，“文化体育业”税目中“文化业”，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。

其中播映，指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。因而放映院线、影院票房收入就全额按“文化体育业”税目中“文化业”纳税。但影院的映前广告，属于广告的播映，应按服务业税目中的“广告业”税目征税；如果取得票房收入的地区属于“营改增”地区，按照《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，映前广告播映属于文化创意服务中的广告服务，应缴纳增值税，广告播映收入的纳税主体是广告播映方，此部分收入不属于票房分账的范围。

抚弦

原来这么多知识，学到了(*^▽^)/★*☆

纵横四海

2020年5月14日，财政部、税务总局、国家电影局发布多项举措，为电影行业各单位减负，支持电影行业复苏：

湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征国家电影事业发展专项资金；其他省、自治区、直辖市自2020年1月1日至2020年8月31日免征国家电影事业发展专项资金；

自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税；

对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年；

自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

在减免上述税费和专项资金后，院线、影院、电影制作方能够进行分成的“票房分账收入”可预计可增加8%至11%，将极大缓解目前电影行业的困境。

1.减免电影专项资金

国家电影事业发展专项资金（“电影专项资金”），系指对外营业出售电影票的影院、影城、礼堂等经营性电影放映单位，应按其电影票房收入的5%缴纳的电影专项资金。电影院应当按月向省级电影专项资金管理委员会缴纳电影专项资金，并按照4:6的比例分别缴入中央和省级国库。电影专项资金将按照每年的预算，用于资助影院建设和设备更新改造、少数民族语电影译制、重点制片基地建设发展等用途。

2019年度，中央补助地方的电影专项资金的金额就达到9.74亿余元。财政部、国家电影局免除湖北省1年、其他地区8个月的电影专项资金，相当于实质减少了电影院需要对外支付的成本。

律师点评

电影院免交电影专项资金后，可以分的钱自然就多了。不仅是影院，院线及电影制作方的收入都有望增加。

但另一方面，由于电影专项资金是根据预算制进行统筹安排，并且财政部于2019年就已发布《财政部关于提前下达2020年中央补助地方国家电影事业发展专项资金预算的通知》（财教[2019]158号），向各省拨付了相应资金。那么在减免了电影院应当缴纳的电影专项经费之后，又如何来解决已支出以及仍待支出的补贴的问题？

2.免征增值税、文化事业建设费

“营改增”之后，包含广播影视服务在内的现代服务业的增值税税率统一为6%，也即电影院需按照其销售电影票收入的6%缴纳增值税。同时，上述需缴纳的电影专项资金的金额一并计入增值税的应税金额中。

然而，若电影院依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）项的规定，申请按照增值税简易计税方案进行计税的，则电影放映服务收入的税率可按照3%进行计算。但由此带来的弊端则是3%税率的增值税专用发票不得用于抵扣。

而文化事业建设费，则是针对电影院的广告收入，按照3%为比例征收的一项行政收费。2019年4月3日，李克强总理主持常务会议，决定：至2024年底对中央所属企事业单位减半征收文化事业建设费，并授权各省（区、市）在50%幅度内对地方企事业单位和个人减征此项收费。2019年6月12日，上海市财政局、中国上海市委宣传部发文，对归属上海市地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。也即本次免除的文化事业建设费，对应的是电影院广告收入1.5%的金额。

律师点评

无论是增值税还是文化事业建设费的减免，都是进一步扶持电影行业复苏，减少影院支出、增加电影行业各方收入的举措。以万达院线在2019年4月25日公布的2018年度的年报为例，其境内的票房收入为79.8亿元，广告收入为25.2亿元，若以该数据进行计算（仍按一般纳税人6%税率计算电影放映收入），今年可以免交增值税5.07亿元，文化事业建设费3700余万元。这部分的收益，可由行业内参与的各方共享，弥补相应亏损。

3.亏损结转年限从5年延长至8年

首先，该政策针对的对象是电影行业企业，包括电影制作、发行和放映等企业，但不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

其次，亏损结转年限延长，有利于减轻电影行业企业在所得税范畴内税负压力，企业今年因疫情影响所遭受的亏损，可以在此后8年进行结转，用以抵消当年的利润，也即在未弥补2020年所遭受的损失前，后续8年的利润部分均无需缴纳企业所得税（按照25%征收）。

律师点评

这一条无疑是提振整个行业信心的利好政策，对于制作公司来说，如仍有结余资金或者投资人青睐给予投资的，可以先行开展电影的制作等工作，因此所带来的亏损，可在更长的时间内进行结转，也即以未来的盈利预期来抵消目前的亏损。但也应当注意，不得滥用该优惠政策，在今年度虚增或故意多做亏损，将该部分亏损结转至后续年度，以达到免交、少交企业所得税的违法目的。

结语

目前电影的摄制工作在做好防疫的前提下已经逐步恢复；从目前的多方报道来看，随着境内的疫情进一步被控制，电影院也将在不久的将来重新开放。再加之本次的政策扶持，电影行业有望迅速复苏。

一般而言，电影的主控方或主控方委托的宣发单位与院线签订的合同中，都会约定影片票房分账收入=净票房收入-院线和影院分成，而此处的净票房收入，又指的是放映所获得的的总票房收入-国家电影专项资金-增值税及附加。可以看出，电影院所需缴纳的电影专项资金和增税税及附加都被免除后，实际不仅仅电影院的压力减少，电影的制片方、投资方都将从中受益。

曾被誉为“最强春节档”的2020年春节档电影，除了《囧妈》提前“出圈”转为网络上映外，其余电影均尚未定档，而真人版《花木兰》等新片也跃跃欲试，可以想见，在影院重新开门迎客后将是如何百花齐放的局面。当然最后也要提醒各位，戴好口罩，严格遵守防疫措施，安全观影。

文：陈欣皓、史梦吉（星瀚公司金融）

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纵横四海

国家电影专资办是国家电影专项资金管理委员会（简称“国家电影专资委”）的常设办事机构。国家电影专资委由中央宣传部、财政部有关人员组成，以会议形式商定电影专项资金的重大事项。国家电影专资办通过年度预算，安排使用电影专项资金，用于电影事业产业发展的宏观调控。管委会主任由中央宣传部常务副部长（国家电影局局长）担任，常务副主任由财政部副部长担任，副主任由国家电影局常务副局长、财政部（主管司）司长、中宣部办公厅副班主任、电影专资办主任等担任。国家电影专资办现有25人，下设综合处、财务处、电影资金处、市场信息处和技术保障处等五个部门。31个省（市、自治区）也相应设有省级管委会、省级电影资金办（设在省委宣传部电影局或者电影处）。国家电影专资办现任主任姜涛，副主任李东、李现曾。

主要职能
1、负责国家电影专项资金的征收、使用与管理。
2、负责全国电影票务相关信息系统的建设、管理工作。
3、监督、协调省级电影专项资金管理工作。
4、利用技术手段实施电影票房市场监督管理，开展电影产业相关业务服务。
5、完成中宣部（国家电影局）和国家电影事业发展专项资金管理委员会交办的其他事项。