【热点】年终奖到手了吗？你知道个税应该怎么算吗~

江苏政策君

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还有几天就到春节了，大家的年终奖是不是已经到手了？年终“红包”到账首先要干什么呢？
  买年货？存理财？炒基金？……



  NO！NO！NO！个税处理这些事儿得先弄清楚。
  今天小编就来给您讲讲“全年一次性奖金”的个人所得税计税方法以及在实际税务操作中需要注意的问题，助您轻松应对“全年一次性奖金”个税处理的各种情形！





全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。




全年一次性奖金怎么算？
目前，全年一次性奖金可以选择“并入当年综合所得计算纳税”和“不并入当年综合所得，单独计算纳税”这两种计税方式：
方式一：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
方式二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

提醒：自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


举例解读
2020年12月，居民个人小王从单位取得全年绩效奖金60000元，2020年全年工资150000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?
1.如选择全年一次性奖60000元单独计算：
确定适用税率和速算扣除数：60000÷12=5000(元)
适用税率10%，速算扣除数210。
全年一次性奖应纳个人所得税=60000×10%-210=5790(元)
综合所得应纳个人所得税=(150000-60000-12000)×10%-2520=5280(元)
全年应纳个人所得税：5790+5280=11070(元)
2.如选择全年一次性奖金60000元并入2020年综合所得计算纳税：
全年应纳个人所得税：(150000+60000-60000-12000)×10%-2520=11280(元)
友情提醒：因为每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析喔，大家要根据自己情况选择更适合自己的方式。
文件依据
1.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

你 问 我 答
Q1
公司前后两个月都发放了年终奖，两笔奖金的性质都是一样的，只不过受各种因素影响分次发放，这两笔年终奖能都按照全年一次性奖金特殊算法单独计算个人所得税吗？
A
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发（2005）9号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”
因此，一个人一年只能使用一次全年一次性奖金计税办法，如当年已经选择了一次按照全年一次性奖金特殊算法计算个人所得税，再取得年终奖需并入到当月的工资薪金计征个税。
Q2
个人取得全年一次性奖金，可以单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。我们公司的员工薪酬水平不一，向财务人员提出了不同的计税要求。那么发放全年一次性奖金时，公司是否可以分别选择不同的计税方式呢？
A
可以，根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条的规定，在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以并入当年综合所得或者不并入按照国税发〔2005〕9号规定的特殊算法。因此单位在代扣代缴个人所得税时可以根据每个人的选择，使用不同的计税方法计算缴纳个人所得税。
Q3
我在计算个人所得税全年一次性奖金收入时选择不并入综合所得的算法，但是我是去年刚毕业入职，实际工作月份不足12月，需要用全年一次性奖金收入除以实际工作月份，确定适用税率和速算扣除数吗？
A
纳税人选择不并入综合所得计算全年一次性奖金时，不论员工工作的实际月数是多少，都用全年一次性奖金收入总数除以12计算，确定适用税率和速算扣除数。
Q4
如何在自然人电子税务局扣缴端申报全年一次性奖金？
A
有两种处理方式。
方法一：适用公司人员多的情形。点击综合申报所得→→全年一次性奖金收入，点击“导入”→→导入数据→→下一步，选择做好的模板，进行导入。
方法二：适用公司人员少的情形。点击综合申报所得→→全年一次性奖金收入，直接点击“添加”按钮，单个增加人员的全年奖数据。
Q5
公司需要给一些离职的人员发放年终奖金，后续在自然人电子税务局扣缴端该如何申报操作呢？
A
先在“人员信息采集”中，“人员状态”选择“正常”，“任职受雇从业类型”选择“雇员”，入职和离职日期据实填写。
方法一：若离职人员没有工资，工资薪金报表填写零(社保公积金也填写0)，然后单独点击“综合所得申报”→“全年一次性奖金收入”进行填写即可;
方法二：合并当月工资薪金，填写【正常工资薪金所得】报表，若离职人员没有工资，则收入录入全年奖收入即可。
来源：南京税务