【征收方式】企业所得税核定征收和查账征收到底咋规定的？一文带你看明白！

李威03

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企业所得税征收方式分为查账征收和核定征收。今天为大家介绍企业所得税征收方式中的核定征收。

一、
# 什么是核定征收？
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
二、
# 核定征收的办法
核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：
1） 定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
2）核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
应 税 所 得 率

行 业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	3-10
制造业	5-15
批发和零售贸易业	4-15
交通运输业	7-15
建筑业	8-20
饮食业	8-25
娱乐业	15-30
其他行业	10-30

计 算 方 法

1. 核定应税所得额	能正确核算（查实）收入总额	应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
	能正确核算（查实）成本费用总额	应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
2. 核定应纳所得税额	应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

三、
# 哪些情形，企业需实行核定征收企业所得税？
《税收征管法》第三十五条规定：具有下列情形之一的，企业实行核定征收企业所得税。
1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：
1. 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
2. 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
3. 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
4. 按照其他合理方法核定。
四、
# 不能实行核定征收企业所得税情形的企业
1. 享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。
2. 汇总纳税企业
3. 上市公司
4. 金融企业
银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。
5. 经济鉴证类社会中介机构
会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
6. 专门从事股权（股票）投资业务的企业。



一、
# 什么是查账征收？
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
二、
# 查账征收的计税办法
查账征收下的企业所得税计算：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
注意：一般企业按25%的所得税税率；非居民企业适用20%的所得税率；符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率；国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的所得税率。
三、
# 申请方式及申报
申请：
1、新办企业当年一般鉴定为查账征收；
2、次年如需变更征收方式应在次年3月底前向税务局提出.
申报：
查账征收企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表；同时企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

来源：安徽税务 转自：中华会计网校税务网校
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