【补税账务】稽查补税的账务处理

李威03

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一、补征税款账务调整
1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
应交税费-增值税检查调整
(2)结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税
(3)缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
(4)补提附加税费
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交城建税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
(5)缴纳附加税费
借：应交税费-应交城建税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
贷：银行存款
2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
应交税费-增值税检查调整
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
应交税费-增值税检查调整
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
(2)结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
(4)补提附加税费
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交城建税
应交税费-教育费附加
其他应交款-地方教育费附加
(5)缴纳附加税费
借：应交税费-应交城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款-地方教育费附加
贷：银行存款
二、税收滞纳金
缴纳税收滞纳金
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
三、税务罚款账务处理
缴纳税收检查罚款
借：营业外支出-税务罚款
贷：银行存款
四、补提企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
五、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
⑴以前年度多计收益，少计费用时
借：应交税费—应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
⑵以前年度少计收益，多计费用时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
⑶结转以前年度损益科目时
借：本年利润或：借：以前年度收益调整
贷：以前年度损益调整贷：本年利润
特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
本文根据“税务通2020”整理 转自：图解税收
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在漫长的黑夜里来蓄积自己
等待灵光闪耀的一刹那
破茧而出
抵达生命的黎明
为财税管
拓荒到天亮