应收账款——预收计提销项税这个科目核算的是什么？属于应收还是预收？期末应收账款和预收账款如何进行对冲？

初晓微芒

应收账款——预收计提销项税这个科目核算的是什么？属于应收还是预收？期末应收账款和预收账款如何进行对冲？

庚鑫专栏

“应收账款——预收计提销项税”应该企业自行设计的二级明细科目，应该是预收性质。
因为科目明细名称是——“预收计提销项税”，说明应该是预收货款，但是给交款方开具了不征税，但是为把预收款中的税额给分离出来，特意设立的。
财政部最近关于新收入准则实施有关答疑中，专门说明，执行新收入准则后，预收货款的就计入“合同负债”，但是“合同负债”必须是不含税金额。至于税额该计入什么科目却没有解释，是留给企业自行安装会计准则基本原则处理。
对于预收款开具增值税征税发票的，按照增值税规定“先开发票的”，在开具发票就产生纳税义务，因此开具发票的预收款，税额应直接计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”贷方。
对于预收款开具增值税不征税发票或没有开具发票的，税额计入什么科目财政部没有解释，企业自主决定计入“预收计提销项税”也是可以的。
为方便对账，对于同一家企业，应收账款和预收账款最好只使用一个科目就够了，不要同时使用。如果已经同时使用的，最好在年底关账前相互抵消，从次年开始就用一个科目就足够了。