每年的这一笔收入，算对税太重要了！

江苏政策君

转眼又到了发年终奖的季节

据说
有人拿了十万块
有人收到十斤地瓜

那么，问题来了
近期才收到的年终奖
算2020年收入还是2021年？
应该如何计税呢？
锡小税帮您捋一捋





年终奖的税务专业术语叫做全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

温馨提示：
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

文件依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）








2020年12月份工资6000元于12月15日发放，2020年年终奖23000元，在2021年1月份发放。

工资薪金会计所属时间
工资薪金按照权责发生制原则进行确认，是指纳税人该项所得的所属期间，通俗的讲就是个人取得该项收入而付出劳动的期间。案例中工资6000元及年终奖23000元均属于企业2020年的费用支出。

工资薪金所得时间
工资薪金所得时间，是扣缴义务人支付纳税人应纳所得的时间，即纳税人实际取得收入的期间。案例中12月份工资6000元所得时间是2020年12月，年终奖23000元所得时间为2021年1月。

个税代扣应税时间
企业产生代扣个人所得税义务的时间，按规定扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，即支付时产生代扣义务，不支付不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。案例中6000元在2020年12月发生代扣义务，23000元在2021年1月实际发放时产生代扣义务。

个税代缴申报时间
根据文件规定，个税代缴申报时间为代扣应税时间的次月15号之前。案例中6000元应在2021年1月进行代缴申报；23000元应在2021年2月代缴申报个人所得税。


税款所属期按照发放时间计算，即收付实现制，所以2021年实际发放的年终奖不能计入2020年的工资薪金所得申报纳税，应计入2021年。






2021年12月31日前取得的全年一次性奖金，有两种计算方式：
单独计税
即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

月度税率表

温馨提示：
一个纳税年度内，对每一个纳税人单独计算纳税的计税办法只允许采用一次。

文件依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

合并计税
即居民个人取得的全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起取得的全年一次性奖金，只能采用一种计算方式，即应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
文件依据：
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）







单独计税申报方式
第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端），点击“综合所得申报”—“全年一次性奖金收入”。

第二步：填写全年一次性奖金额。

第三步：如同时发放正常工资薪金，需将“正常工资薪金所得”及“全年一次性奖金收入”两张申报表填写完成后一并报送。
合并纳税申报方式
第一步：点击“综合所得申报”——“正常工资薪金所得”。

第二步：在“本期收入”中填写当月发放的正常工资薪金及全年一次性奖金合计数，填写完成后报送申报表。



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