【实用】轻松报奖金，开心过大年 ——12366带您理顺年终奖选、算、报三部曲

江苏政策君

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叮咚！
您的年终奖已到账！

欣喜之余，您是否为选择哪种计税方式而犯愁？为如何申报年终奖理不清头绪？今天12366带您理顺年终奖怎么选、怎么算、怎么报三部曲。让您轻松报奖金，开心过大年！
一、怎么选 ？
Q：听说年终奖计税方式有两种选择，该如何计算缴纳呢？
A：在2021年12月31日前，计税方式有两种选择：
1.单独计税：即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数
2.合并计税：即并入当年综合所得计算纳税。
二、怎么算 ？
Q：单独计税or合并计税？这两种选择的算法有什么区别？
A：请看下面两个案例
案例一
假设居民个人小明2020年12月从单位取得2020年度全年一次性奖金48000元，2020年每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额10000元，专项附加扣除子女教育每月1000元，无其他所得收入和减免、扣除项目。如何计缴个人所得税?
1.选择全年一次性奖金单独计税：
计算步骤：
第一步：将全年一次性奖金除以12，即48000/12=4000元。
第二步：参照《按月换算后的综合所得税率表》，查找适用税率和速算扣除数，4000元适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
第三步：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数=48000*10%-210=4590元。
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率-速算扣除数=（120000-0-60000-0-12000-0）*10%-2520=2280元。
全年应纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=4590+2280=6870元。
2.选择并入综合所得计算纳税：
并入后的年度综合所得应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（120000+48000）-0-60000-0-12000-0=96000元。
全年应纳个人所得税=并入后的年度综合所得应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=96000*10%-2520=7080元。
本案例中，两种计税方法相比，全年一次性奖金单独计税所缴纳的个人所得税相对较少。小明可以选择将全年一次性奖金单独计税。
案例二
假设居民个人小王2020年12月从单位取得2020年度全年一次性奖金24000元，2020年每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额5000元，专项附加扣除子女教育每月1000元，无其他所得收入和减免、扣除项目。如何计缴个人所得税?
1. 选择全年一次性奖金单独计税：
计算步骤：
第一步：将全年一次性奖金除以12，即24000/12=2000元。
第二步：参照《按月换算后的综合所得税率表》，确定适用税率和速算扣除数，2000元适用的税率为3%，速算扣除数为0。
第三步：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数=24000*3%-0=720元。
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率-速算扣除数=（60000-0-60000-0-12000-0）*3%-0=0。
全年应纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=720+0=720元。
2. 选择全年一次性奖金合并计税：  
并入后的年度综合所得应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（60000+24000）-0-60000-0-12000-0=12000元。
全年应纳个人所得税=并入后的年度综合所得应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=12000*3%-0=360元。
本案例中，将全年一次性奖金单独计税需缴纳税款720元，而并入当年综合所得只需缴纳360元。如果小王所在单位预扣预缴时选择了全年一次性奖金单独计税，那么小王在办理个人年度汇算时选择并入综合所得还可以申请退税360元。
《关于个人所得税修改后有关优惠政策衔接问题的通知》专门规定，在2021年12月31日前，可以自行选择计税方式，即单独计税或合并计税。


三、怎么报
Q：单位在预扣预缴时，按照全年一次性奖金单独计税，我该怎么行使自己的选择权呢？
A:不用着急，在办理居民个人年度综合所得汇算清缴时，您可以根据自身情况选择全年一次性奖金是并入综合所得计税，还是维持单独计税。如果选择将其并入综合所得计税，需在【工资薪金】栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。


（供稿单位：国家税务总局徐州市税务局第三税务分局）