新收入准则中如何理解对计入交易价格的可变对价金额的限制？

青丝茧

新收入准则中如何理解对计入交易价格的可变对价金额的限制？

居正君

企业按照期望值或最可能发生金额确定可变对价金额之后，计入交易价格的可变对价金额应该满足限制条件，即包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。

企业在评估不确定性时，应当同时考虑收入转回的可能性及转回金额的比重。其中， “极可能” 是一个比较高的门槛，其发生的概率应远高于“很可能（可能性超过 50%)” ，但不要求达到“基本确定（可能性超过 95%)” ，其目的是避免不确定性因素的发生导致之前已经确认的收入发生转回；在评估收入转回金额的比重时，应同时考虑合同中包含的固定对价和可变对价，也就是说，企业应当评估可能发生的收入转回金额相对于合同总对价（包括固定对价和可变对价）而言的比重。