长期待摊费用领取外购生产用材料需要转出进项吗?

烟雨彷徨

长期待摊费用领取外购生产用材料需要转出进项吗?

庚鑫专栏

具体要看用途的性质。比如，很多企业对于租入房屋的装饰装修费用计入“长期待摊费用”；如果租入的房屋是用于企业的生产经营使用（经营项目要交增值税），则领用外购材料的进项税额不需要转出；如果租入房屋是用于集体福利（比如内部食堂），则需要做进项税额转出；同样需要转出的还包括免税项目、简易计税项目等。

总之，用于税法上明确规定不得抵扣进项税额的，需要进项转出，否则就不需要做进项税额转出。

财税（2016）36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条 第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。