”三代“税款手续费返还申请开始啦！这几个问题您需知晓！

安徽政策君

一年一度的
代扣代缴、代收代缴、委托代征手续费
可以退付了
你准备好了吗？

等等，这是个什么玩意？

今天就让我们一起来了解一下吧！

问
“三代”的范围是什么？
1
代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
2
代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
3
委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

问
“三代”手续费支付比例和限额如何规定？
1
法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
2
法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3
法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。
4
法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。
5
税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
6
税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。
7
税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。
8
税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。
9
税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
——《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019 〕11号）第三条

问
由于单位自身原因，未及时提交手续费退付申请，是否可以在后续补充申请？
答
“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。
——《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019 〕11号）第四条

问
扣缴个人所得税取得的手续费返还收入是否受70万元的限制？
答
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
条文中并未附加限制条件，因此个人所得税代扣代缴手续费不执行70万元限额。

问
该笔手续费可以用在哪里？
1
“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。
——《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019 〕11号） 第四条
2
对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
——《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（总局公告〔2018 〕61号） 第十七条

问
企业收到手续费返还是否需要缴纳相关税费？
1
企业取得上述手续费的返还应按照经济代理服务缴纳增值税。
经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
2
企业取得上述收入应缴纳企业所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008 〕151号）第一条规定，上述退还手续费不具备财政性资金的性质，故不属于不征税收入。

问
扣缴义务人返还的个税手续费奖励财务人员、经办人员，该人员是否缴纳个人所得税？
答
”二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。“
——《财政部国税总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994 〕20号）

”对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。“
——《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（总局公告〔2018 〕61号）第十七条

综上两个条款，对于扣缴义务人将取得的手续费返还奖励给办税人员的情况，可参照上述规定享受个人所得税免征优惠。

来源：国家税务总局南陵县税务局
审核：芜湖市税务局个人所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）