收入的确认时间与增值税纳税义务发生时间不一致如何账务处理？

紫色的彩虹

我们公司为一家生产销售机器设备的企业，和甲公司签订了一份货物销售合同，合同约定 11月先发货，次月再收取款项并开票。根据收入准则的要求，我们公司在 11 月发放货物时就可以确认收入，但是增值税的纳税义务尚未发生，这就导致了收入的确认时间与增值税纳税义务发生时间不一致。请问该种情形下，我司应该如何进行账务处理？

庚鑫专栏

根据描述，属于正常的税务与会计差异，会计上可以根据会计准则进行账务处理。

一、执行旧收入准则或小企业会计准则的账务处理

1、发出货物

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——待转销项税额

同时结转：

借：主营业务成本

贷：产成品

2、开票收款（收款开票）

借：银行存款

贷：应收账款

同时结转：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

二、执行新收入准则的账务处理

1、发出货物

借：合同资产

贷：主营业务收入

应交税费——待转销项税额

同时结转：

借：主营业务成本

贷：产成品

2、开票收款（收款开票）

借：应收账款/银行存款

应交税费——待转销项税额

贷：合同资产

主营业务收入（如有调整金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、税务处理

根据咨询描述，增值税纳税义务时间：纳税人采取赊销方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。

因此，虽然会计上确认收入，但是由于增值税纳税义务没有发生，所以在货物发出的11月，增值税申报时应进行调整减少当月计税依据，而在次月（12月）发生增值税纳税义务后再做相反调整。

税务处理与会计处理存在差异是非常正常的事情，一定要坚持正确的税会差异处理方式，不要有什么担心，只需要留存备档好相关的合同等证据材料即可，即便将来有税务局检查也是能说清楚的。