【20210128 每日一税】火眼金睛辨虚开

李威03

【20210128 每日一税】

火眼金睛辨虚开

文/李冼

  这是《每日一税》为您服务的2480天，愿今天又是美好的一天。

  编者按：近日，每日一税在M公司调研，该公司财务埋怨：明明我公司是小规模纳税人，怎么又给我公司开具专票？每日一税一看，该票涉嫌虚开，建议M公司退回发票重开。现该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

  近日，每日一税在M公司调研，突然听到该公司财务喃喃自语埋怨——明明我公司是小规模纳税人，怎么又给我公司开具专票？

  出于好奇，每日一税就看了看这张发票（如下图）。




  不看则罢，一看大惊，赶紧让该公司财务与开票方财务交涉，将该票退回重开。

  为什么呢？因为该票涉嫌虚开或者误开。

  每日一税是怎么快速辨别该票涉嫌虚开呢？读者可暂停30秒，想想每日一税是怎么判断的，再往下看。

  该发票票面注明：白酒数量46件，单价62.56元/件，总价3,252.00元，1件白酒是6瓶500ml。换句话说，根据发票信息反映的业务是：花3,252.00元买了276瓶酒，每瓶酒大约是10.43元。

  可是，以每日一税与M公司多年了解来看，M公司从来没有用这么便宜的酒招待客户呀？

  难道是M公司... ...?

  向M公司财务小妹询问：原来M公司刚从酒类销售公司购买了1件酒，总价3,252.00元。M公司已经收到白酒，正准备凭票报销给销售方付款。

  问题就清楚了，酒类销售公司要么涉嫌虚开发票，要么是酒类销售公司不小心将数量由1件误开成46件了。

  因此，每日一税建议M公司转告酒类销售公司，即使酒类销售公司不小心将数量由1件误开成46件，事实上开具了与实际经营业务不符的发票，根据税法规定，存在税务机关认定为虚开的极大风险；M公司不得作为进项抵扣销项，也不得在企业所得税税前扣除。

  虽然M公司为小规模纳税人，不需抵扣进项，但存在多缴企业所得税风险。

  法规依据：《最高人民法院印发《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知》（法发[1996]30号）

   第一条 根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

  具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

  1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

  2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；


  3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

  一句话：有货物购销，但为他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票，属于“虚开增值税专用发票”。

  M公司存在被税局定性为虚开增值税发票的极大风险。

  最后，M公司与酒类销售公司沟通，原来是酒类销售公司不小心将将数量由1件误开成46件，请M公司退回发票重开。

  然后请读者思考：M公司为小规模纳税人，酒类销售公司给M公司开具增值税专票，是否属于税收违法行为呢？后果有多大？

  延伸阅读

  增值税：虚开发票须知

  思考：纳税人虚开增值税专用发票，其判断标准是虚开单张发票金额还是累计金额？请说明您的观点和理由。

  欢迎您给我留言。

  后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！长期坚持原创真的很不容易，多次想放弃。坚持是一种信仰，专注是一种态度！

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