增加了一个不存在固定资产，并且已经计提折旧了，现在怎么处理？

浅浅嫣然笑

增加了一个不存在固定资产，并且已经计提折旧了，现在怎么处理？

居正君

根据描述，属于典型的会计差错。这个问题需要区分两种情况：1、本年度错误本年度发现；2、本年度发现以前年度的错误（跨年度）。

一、本年度错误本年度发现

由于是本年度错误本年度发现，尚未对年度的最终利润和企业所得税汇算造成影响，因此只要直接在发现时及时进行调整，原则上采用红字冲销错误的会计分录，然后再用蓝字做正确的会计分录，包括固定资产确认的分录和固定资产折旧的分录全部都要用红字进行冲销。

由于尚未对企业所得税年终汇算造成影响，因此暂时不用去税务局对季度预缴进行更正申报。

二、本年度发现以前年度错误（跨年度）

对于跨年度的会计差错调整，需要分为执行《小企业会计准则》和执行《企业会计准则》《企业会计制度》。

（一）执行《小企业会计准则》的

1、会计处理

由于《小企业会计准则》规定，对于会计差错采用“未来适用法”进行更正，不进行追溯调整。因此，在发现差错时，按照前述的“一、本年度错误本年度发现”一样，直接在发现当期调整。

2、税务处理

由于跨年度差错，可能导致企业所得税申报的错误，因此对于企业所得税也有可能进行调整或更正申报。

（1）在次年的5月31日前发现

由于企业所得税汇算清缴最后日期是次年的5月31日，因此在此之前发现的差错，可以直接在企业所得税申报表中按照正确的处理进行申报；已经申报后才发现的，可以撤回重新申报。

但是，由于会计上没有进行追溯调整，这样进行税务处理后就会导致会计处理与税务处理不一致，一定要进行备查簿登记，在下一年度进行企业所得税申报时进行必要的纳税调整。

（2）在次年的5月31日后发现

由于已经进行企业所得税汇算清缴，发现固定资产折旧错误，除该折旧没有最终进入损益的外，必然会影响到企业所得税申报的正确性。因此，发现后就需要及时进行企业所得税的更正申报。

同样，由于会计上没有进行追溯调整，这样进行税务处理后就会导致会计处理与税务处理不一致，一定要进行备查簿登记，在下一年度进行企业所得税申报时进行必要的纳税调整。

（二）执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的

1、会计处理

执行《企业会计准则》《企业会计制度》，对于跨年度的固定资产差错需要进行追溯调整。一方面冲销错误确认的固定资产及其累计折旧，另一方需要将对净损益影响进行调整，调整“利润分配——未分配利润”“盈余公积”等。调整的时候，通过“以前年度损益调整”进行过渡。

2、税务处理

与执行《小企业会计准则》一样，区分为次年的5月31日前发现和次年的5月31日后发现，税务处理完全一致，不再赘述。