@老板们：注意啦！个税经营所得汇算清缴开始啦！

广东政策君

老板们注意
个税经营所得汇算清缴
开始啦！
个税经营所得汇算清缴
2020年度的
个税经营所得汇算清缴
帷幕已经徐徐拉开，
这些事情事关
老板们的钱袋子，
快来看过来！




NO.1 什么时候办？
纳税人取得经营所得的，应在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
NO.2 谁要办？
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。
NO.3 怎么办？
1、税款怎么算？
经营所得应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，用公式表示即：
全年应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-损失
在算出全年应纳税所得额后，再适用经营所得个人所得税税率表，就可得出全年的经营所得应纳税额，用公式表示即：
全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

温馨提示
（一）所称成本是生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
（二）所称费用是指生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
（三）所称损失是指生产、经营过程中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（四）取得经营所得的个人，没有综合所得的，可以减除包括减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除在内的相关费用。若既有经营所得，又有综合所得，则上述相关费用只能在综合所得中扣除。
（五）从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税。

个人所得税税率表（经营所得适用）

级数	全年应纳税 所得额	税率	速算扣除数
1	不超过30000元的	5%	0
2	超过30000元至90000元的部分	10%	1500
3	超过90000元至300000元的部分	20%	10500
4	超过300000元至500000元的部分	30%	40500
5	超过500000元的部分	35%	65500

举个例子：
实行查账征收的某个体工商户2020年度全年收入总额为50万元，当年发生成本、费用为30万元，当年发生损失为10万元，则该个体工商户2020年度经营所得应纳税所得额为50-30-10=10万元，再适用经营所得个人所得税税率表，可知该个体工商户2020年度经营所得应纳税额为100000×20%-10500=9500元。

2、填什么申报表？
预缴纳税申报：《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》-适用查账征收和核定征收
汇算清缴申报：《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》-适用查账征收
年度汇总纳税申报：《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》-适用境内两处及以上取得经营所得

3、办理渠道有哪些？
(一) 自然人电子税务局WEB端
(二) 自然人电子税务局扣缴客户端
(三) 经营所得地办税服务厅

NO.4 注意事项
1、若合伙企业有两个及两个以上自然人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

2、若从事生产、经营活动的个人从两处及以上地方取得经营所得的，应先分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，再填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。


  来源：国家税务总局东莞松山湖高新技术产业开发区税务局
编发：东莞市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）





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