企业所得税必须按计提额预缴吗？

烟雨彷徨

企业所得税必须按计提额预缴吗？

居正君

计提是会计处理，预缴是税务处理。

会计处理与税务处理不能等同，分别有各自的规定。

为方便企业申报，企业所得税预缴基本上是按照会计利润进行申报预缴，除几项特别规定可以预缴申报就可以享受的税收优惠政策外。

对于企业预缴所得税在会计上是否需要计提并确认“所得税费用”和“应交税费”，会计准则并没有明确说明，因此，实务中有些企业进行了预先计提，有些企业只在年末关账前一次性计提。

综上所述，不管会计上是否计提应该预缴的企业所得税税额，税务申报都需要按照会计利润等填报申报表，如果最终体现为当期需要预缴税额的，则就必须预缴企业所得税。