关于贯彻财政部 国家税务总局 民政部有关公益性捐赠税前扣除政策问题的补充通知

贵州政策君

黔财税〔2009〕78号

各市(州、地)财政局、国家税务局、地方税务局、民政局：
  为进一步加强公益性捐赠税前扣除的管理，现对《财政部国家税总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)的有关问题作如下补充通知，请认真贯彻执行。
  一、凡符合财税[2008]160号文件规定条件的，经省民政厅批准成立的公益性社会团体和基金会，应向贵州省民政厅提出其确认捐赠税前扣除资格的申请并报送相关资料。经地方县级以上人民政部门批准成立的公益性社会团体(不含基金会)，经当地民政部门初审后，向贵州省民政厅提出其确认捐赠税前扣除资格的申请并报送相关资料。省民政厅审核后省财政厅、省国家税务局、省地方税务局共同确认
  二、对已确认的具有捐赠税前扣除资格的公益性社会团体和基金会、县及县以上人民政府及其有关组成部门在接受公益性救济性捐赠或办理转赠时，应使用由省财政厅统一印制的“贵州省行政事业单位公益事业接受捐赠收据”，由票据使用单位向同级财政部门购领。
  三、企业发生公益救济性捐赠后，在企业所得税年度纳税申报时，须报送下列资料：
  (一)接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料;
  (二)具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据;
  (三)主管税务机关要求提供的其他资料。
  四、个人所得税由扣缴义务人代扣代缴的，个人发生公益救济性捐赠后，应在当期向扣缴义务人(支付个人收入的单位或个人)提供捐赠票据原件及复印件，扣缴义务人按税收相关政策规报扣除，并报送捐赠票据复印件等相关资料;扣缴义务人在捐赠票据原件上加注“已申报个人所得税前扣除”字样，并将捐赠票据原件退还捐赠者。
  自行申报个人所得税的纳税人发生公益救济性捐赠后，应在当期按税收政策规定计算个人捐赠允许税前扣除的捐赠额，向主管税务机关申报扣除，并报送捐赠票据等相关材料。
  五、本通知从下发之日起执行。本通知发布前已经取得和未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团，均应按本通知的规定提出申请。《关于财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的补充通知》(黔财税[2007]16号)停止执行。
  附件：
  1、各部门职责(略)
  2、基金会公益性捐赠税前扣除资格申请表(略)
  3、财税[2008]160号文件

贵州省财政厅 贵州省国家税务局

贵州省地方税务局 贵州省民政厅

二OO九年十一月三十

  附件 1：各 部 门 职 责(略)
  附件 2：基金会公益性捐赠税前扣除资格申请表 (略)
  附件 3：
  

财 政 部

国家税务总局文件

民 政 部

财税〔2008〕160号

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局、民政局：
  为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：
  一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的制定计算的大于零的数额。
  二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。
  三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：
  (一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;
  (二)教育、科学、文化、卫生、体育事业;
  (三)环境保护、社会公共设施建设;
  (四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
  四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体;
  (一)符合《中华人民共和国企业所得税法实施条列》第五十二条第(一)项到第(八)项规定的条件;
  (二)申请前3年内未受到行政处罚;
  (三)基金会在民政部门依法登记3年以上(含3年)的，应当在申请前连续2年年度检查合格。或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A)，登记3年以下1年以上(含1年)的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以是(含3A)，登记1年以下的基金会具备本款第(一)项、第(二)项规定的条件;
  (四)公益性社会团体(不含基金会)在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A)，申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%(含70%)，同时需达到当年总支出的50%以上(含50%)。
  前款所称年度检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体(不含基金会)进行年度检查，作出年度检查合格的结论;社会组织评估等级在3A以上(含3A)是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别，且评估结果在有效期内。
  五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。
  六、符合本通知第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。
  (一)经民政部批准成立的公益性社会团体，可分别向财政部、国家税务总局、民政部提出申请;
  (二)经省级民政部门批准成立的基金会，可分别向省级财政、税务(国、地税，下同)、民政部门提出申请。经地方县级以上人民政府民政部门批准成立的公益性社会团体(不含基金会)，可分别向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、民政部门提出申请;
  (三)民政部门负责对公益社会团体的资格进行初步审核，财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行审核确认;
  (四)对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。
  七、申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：
  (一)申请报告;
  (二)民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件;
  (三)组织章程;
  (四)申请前相应年度的资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告;
  (五)民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。
  八、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市下周部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章;对个人索取捐赠票据的，应予以开具。
  新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。
  九、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认;
  (一)接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算;
  (二)接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。
  十、存在以下情形之一的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格。
  (一)年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的;
  (二)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;
  (三) 存在偷税行为或为他人偷税提供便利的;
  (四)存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;
  (五)受到行政处罚的。
  被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在本条第一款第(一)项情形的，1年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，存在第(二)项、第(三)项、第(四)项、第(五) 项情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
  对本条第一款第(三)项、第(四)项情形，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。
  十一、本通知从2008年1月1日起执行。本通知发布前已经取得和未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，均应按本通知的规定提出申请。《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》(财税[2007]6号)停止执行。

二OO八年二十月三十一日