出口退税云讲堂丨第19期：境外旅客在退税商店购物可以退税吗？

广东政策君 · 2021-1-25 04:00:28

阳江税务
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出口退税云讲堂
为完善增值税制度，促进旅游业发展，国务院决定在全国符合条件的地区实施境外旅客购物离境退税政策(以下简称离境退税政策)，具体是什么样的退税政策呢？一起来学习本期出口退税云讲堂，看看是怎么回事吧。
第十九期
境外旅客在退税商店购物可以退税吗？

（一）什么是离境退税政策？
是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

（二）什么是境外旅客？
境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

（三）什么是退税商店？
退税商店，是指报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。
符合以下条件的企业，经省税务局备案后即可成为退税商店。
1.具有增值税一般纳税人资格；
2.纳税信用等级在 B 级以上；
3.已经安装并使用增值税发票系统升级版；
4.同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；
5.同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。

（四）什么是退税物品？
退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：
1.《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
2.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；
3.财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
退税物品需要申请退税，还需满足下列条件：
1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；
2.退税物品尚未启用或消费；
3.离境日距退税物品购买日（增值税普通发票开具时间）不超过９０天；
4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

（五）退税的具体流程是什么？

1.首先购买商品并索取相关凭证。
境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当凭本人有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票，向退税商店索取《境外旅客购物离境退税申请单》。
办理流程：购买退税物品→取得增值税普通发票→索取《离境退税申请单》。

2.其次离境时需向海关办理退税物品验核确认。
境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、《离境退税申请单》、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在《离境退税申请单》上签章。
办理流程：提供退税物品和相关资料向海关申报→海关验核→海关在《离境退税申请单》上签章。

3.最后向退税代理机构办理退税。
境外旅客凭本人有效身份证件、海关验核签章的《离境退税申请单》、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理退税。退税代理机构对相关信息审核无误后，为境外旅客办理增值税退税，并在增值税退税款中扣减退税手续费。
办理流程：提供相关资料向代理机构申请退税→代理机构审核→领取或者办理领取退税款，在《离境退税收款回执单》上签字确认。
注意：退税币种为人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过1万元的，可自行选择退税方式。退税额超过1万元的，以银行转账方式退税。

（六）境外旅客能退多少税？
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）：
适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
应退增值税额＝离境的退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。
实退增值税额＝应退增值税额－退税代理机构办理退税手续费。
举例说明
汤姆在广东某退税商店购买了6000元物品（税率13%），作为礼物带回英国送给朋友们，他向商店索取了6000元的发票，开具了《离境退税申请单》，那么他能退多少税呢？
应退税额=6000*11%=660元
手续费=6000*2%=120元
实退税额=660-120=540元
目前广东离境退税的手续费收费标准为发票金额的2%，其他省份的手续费收费标准，请留意当地的规定。

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