技术研发期末无法区分资本化与费用化，全部计入计入管理费用对企业所得税有影响吗？

倚靠窗畔

技术研发期末无法区分资本化与费用化，全部计入计入管理费用对企业所得税有影响吗？

居正君

对于研发费用，如果无法区分是资本化还是费用化的情况下，基于谨慎性原则，会计处理是费用化。

对于研发费用的资本化还是费用化的区分，税法上并没有明确的标准规定，税务处理通常是接受会计处理的结果。

研发费用费用化以后，直接就在当期税前一次性扣除了，同时也在当期按规定享受研发费用的加计扣除。

研发费用如果资本化，也就是最终确认为无形资产后，就需要按照税法规定的无形资产摊销方法进行摊销，并不能一次性税前扣除。《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。”

由于是自行研发的无形资产，最低摊销时间是10年。按照规定，在摊销期间可以享受摊销额的加计扣除。

因此，对于研发费用全部费用化，会加大当期税前扣除，减少应纳税所得额，当期的企业所得税应缴税额会减少。