劳务报酬 | 经营所得| 十问十答

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关于劳务报酬的十问十答
很多纳税人都和我说，到税务大厅代开发票分不清楚劳务报酬和经营所得的区别，今天税小皖就找出十个和劳务报酬有关的问题，为大家答疑解惑。


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问题1
纳税人：我是一名培训老师，取得了一次性的课酬费，请问个人所得税需要自己缴纳么？
税小皖：你好，不需要，课酬费属于劳务报酬，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

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问题2
纳税人：那个人取得一次性的课酬费就不需要缴纳个税了吗？

税小皖：不是的，由课酬支付方代扣代缴个税。代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
纳税人在次年可以对上一年度取得的劳务报酬等综合所得收入进行汇算，税款多退少补。


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问题3
纳税人：除了课酬费还有哪些属于劳务报酬呢？

税小皖：个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得都属于劳务报酬。

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问题4
纳税人：劳务报酬和经营所得应该如何区分呢？
税小皖：这个简单，你只要记住
1、经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。
2、劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。


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问题5
纳税人：经营所得和劳务报酬的个人所得税缴纳有什么区别呢？

税小皖：1.经营所得不管是查账征收还是核定征收，个人所得税均由纳税人自行申报缴纳，公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。
  
注意：目前只有纳税人取得的经营所得没有扣缴义务人，其余的8项所得均有扣缴义务人。也就是其余的8项所得需要支付方代扣代缴个税。
  
2.自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。
代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
  
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问题6
纳税人：我是在企业上班的，偶尔有劳务报酬类收入，该如何区分工资薪金和劳务报酬呢？

税小皖：1.工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；
2. 劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

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问题7

纳税人：请问一下，劳务报酬在预扣预缴时是怎么计算的？

税小皖：《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
  
每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
  
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应税所得额×预扣率-速算扣除数


.1、小丁从事培训工作，在一次企业培训讲课工作中，小丁一共取得3600元的劳务报酬所得。此时，小丁按照预扣预缴的计算方法，需预扣预缴的个税金额为：

（3600-800）*20%=560（元）

这就是：劳务报酬所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；

2、小丁从事培训工作，在一次企业培训讲课工作中，小丁一共取得5600元的劳务报酬所得。此时，小丁按照预扣预缴的计算方法，需预扣预缴的个税金额为：

5600*（1-20%）*20%=896（元）

这就是：每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。


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问题8
纳税人：如果我作为培训老师在不同月份去企业讲课，但是报酬是在同一个月内支付的，劳务报酬怎么计算？

税小皖：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。
  

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问题9
纳税人：如果自然人代开票，内容是工程款，材料费等个人所得税该如何缴纳呢？

税小皖：自然人代开的维修费、施工费、材料费、工程款、装修费、承包经营所得等，属于经营所得项目，支付方不需要扣缴个税，在代开发票的同时进行缴纳。

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问题10
纳税人：如果对方不愿意承担个人所得税的劳务报酬怎么呢？

税小皖：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。
第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
  

时间过得真快，看过十问十答后，大家对劳务报酬和经营所得了解了嘛？我们下期再见啦。


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本期编辑：丁可
本期核稿：李军、孙选