新增/替换/调整！企业所得税年度纳税申报表主要修改内容

李威03

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2020年度企业所得税汇算清缴专题之四
汇算清缴企业所得税年度纳税申报表
主要修改内容

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，税务总局近日发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。


修订表单
对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，包括：

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
《纳税调整项目明细表》（A105000）
《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）
《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
《所得减免优惠明细表》（A107020）
《减免所得税优惠明细表》（A107040）
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）

修改填报说明的表单共2张，包括：

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
《境外所得税收抵免明细表》（A108000）


修订内容

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

  一是根据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），调整“203选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。
  
  二是根据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，在“209集成电路生产项目类型”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报说明。
  
  三是调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。
《纳税调整项目明细表》（A105000）

  为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。
《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）

  根据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）和《财政部?税务总局?海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2020年第18号）等政策，优化表单结构。对“全额扣除的公益性捐赠”部分，通过填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

  根据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

  结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。
《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）

  一是为减轻金融企业填报负担，大幅度缩减了原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）的填报范围，仅发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司的纳税人需要填报，并将表单名称修改为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。同时，取消保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，将相关行次简并、优化至《纳税调整项目明细表》（A105000）。
  
  二是根据金融企业贷款准备金业务财务核算方式，以贷款资产和准备金的“余额”为核心数据项，重新确定了表单结构和填报规则，更好地与企业财务核算方式衔接。
《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

  根据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）、《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020年第25号）、《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”，同时更新“弥补亏损企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，纳税人可根据最新政策规定填报。
《所得减免优惠明细表》（A107020）

  一是根据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增“线宽小于28纳米（含）的集成电路生产项目减免企业所得税”项目，纳税人可根据最新政策规定填报。
  
  二是根据《财政部?税务总局?科技部?知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61号）规定，修改第10行至第12行“四、符合条件的技术转让项目”的填报规则，纳税人可根据最新政策规定，选择相应项目进行填报。
《减免所得税优惠明细表》（A107040）
  
  一是根据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）和《财政部?税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），新增第28.2行“上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税”和第28.3行“海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税”，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点产业企业优惠政策和海南自由贸易港鼓励类企业优惠政策情况。
  
  二是根据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增第28.4行“国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策”及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策情况。
  
  三是根据《财政部?税务总局?发展改革委?证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）规定，增加了第32行“符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税”行次，适用于填报公司型创投企业所得税优惠政策情况。
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

  为减轻纳税人填报负担，根据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号），对表单进行全面精简，数据项由22项压减至11项，纳税人可根据有关政策规定，选择相应的数据项填报。
《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）

  根据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），新增“海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得”部分，适用于填报海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得免税政策有关情况。
  
  此外，根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（A108000）相关数据项的填报说明进行了修改。
提示：
  《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（2017年第54号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（2018年第57号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（2019年第41号）中的上述表单和填报说明同时废止。
来源：税务总局微信公号
2020年度
企业所得税汇算清缴系列资料


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