一文说清关于企业所得税税前扣除凭证的那些事儿

新疆政策君

税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。今天小编带您了解一下企业所得税税前扣除凭证那些事儿↓↓↓

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一、企业所得税税前扣除凭证是什么?
税前扣除凭证是什么？

税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
税前扣除凭证既包括内部凭证也包括外部凭证。

项目	可扣除凭证项目
内部凭证	企业支付给员工工资，工资表等会计原始凭证
外部凭证	发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等

当然，企业很多业务支出，许多情况下还需要内部凭证与外部凭证联合佐证，方可证实其真实性，如企业的折旧，不但需要购置时的外部凭证发票，还需要内部凭证折旧提取明细账。
二、 税前扣除凭证有哪些?

取得凭证地点	可以作为税前扣除凭证的项目
境外	对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证等作为税前扣除凭证。
境内	（一）增值税应税项目: A: 对方为已办理税务登记的纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。 B: 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 （二）非增值税应税项目： 企业在境内发生的不属于应税项目的支出，如企业按照规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、土地出让金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益事业捐赠支出、向法院支付的诉讼费用等，一般情况下按以下规定处理: A.对方为单位。企业以对方开具的发票以外的其他外部凭证，如财政票据、完税凭证、收款凭证等作为税前扣除凭证。 B.对方为个人。企业以内部凭证作为税前扣除凭证。 提醒：企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

三、相关问答
01
问：我们公司今年购进了一批材料，款项已经支付了，但卖家迟迟不开发票。已经年底了，如果今年拿不到发票，我们公司还能在企业所得税税前扣除吗?
答：如果支出真实且已实际发生，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但应在当年度汇算清缴结束前取得税前扣除凭证。
政策依据
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第六条规定：“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。”
02
问：如果汇算清缴结束时，公司发生的支出仍然没有取得发票，这笔支出没有在企业所得税税前扣除。若以后年度拿到该笔支出的发票，还能不能税前扣除?
答：如果企业以前年度应当取得而未取得发票且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
政策依据
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条规定：“除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。”

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  来源：中税答疑新媒体智库
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