涉税咨询热点问题

新疆政策君

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来源：五家渠税务

又一波涉税咨询热点问题来了，有没有您关注的呢？快来学习起来吧！


所得税类
问：在计算个人所得税全年一次性奖金收入时选择不并入综合所得的算法，若个人实际工作月份不足12个月，是否应用全年一次性奖金收入除以实际工作月份，确定适用税率和速算扣除数？
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答：纳税人选择不并入综合所得计算全年一次性奖金时，不论员工工作的实际月数是多少，都用全年一次性奖金收入总数除以12计算，确定适用税率和速算扣除数。

问：个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金？
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答：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
流转税类
问：取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？
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答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条的规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。

问：企业因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。企业是否可以抵扣该笔进项税额？
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答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条的规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
因此，企业因公司支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

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