【实用】教您确定企业所得来源与征税对象~

上海政策君

企业所得来源与征税对象

在贸易自由化和经济全球化的今天，跨国交易十分常见，那么在计算企业所得税时，如何确定所得是来源于境内还是境外呢？哪些收入需要在境内征税呢？
一、来源地的确认
来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
二、征税对象及税率

纳税人		征税对象	税率
居民企业		中国境内、境外所得	25%
非居民企业	在中国境内设立机构、场所的	1.来源于中国境内的所得；2.发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得	在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业为25%
	在中国境内未设立机构场所的，或虽设立机构、场所但所取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的	来源于中国境内的所得	10%

来源：上海税务
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