【税收风险诊疗室】金融机构农户小额贷款利息收入如何计税

江苏政策君

优惠政策规定
根据税法相关规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。


涉税风险情况
某银行是股份有限公司，财务上统一使用省行开发的财务软件，独立核算，增值税方面适用县以下农村金融机构可以采用简易计税办法的政策，利息收入按3%征收增值税，企业所得税查帐征收。省行软件自动计算应纳税款，月末直接按照自动生成的税款申报是否会出错？


风险化解处方
税务机关发现该行2017至2019年度信贷系统存在超范围认定税收优惠，导致税管系统计税有误，部分非农户贷款利息收入享受了免征增值税优惠，并享受了减按90%计入收入的企业所得税优惠。
税务机关对该行进行了税收政策宣传，并辅导纳税人对相关数据进行仔细梳理，排查出部分企业非农户贷款在信贷系统中视同农户贷款在进行认定的涉税风险，最终该行补缴了相关税款及滞纳金。


相关政策链接
一、《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）；
二、《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）。


（来源：徐州税务）