购入一批商品，商品到了，发票没到，而且款也没付，这个会计分录怎么做?

风间

购入一批商品，商品到了，发票没到，而且款也没付，这个会计分录怎么做?

李雪

一、货到后发票未到就暂估入账

采购的货物到达企业后，首先应该是仓库管理部门的工作，就是进行验收并办理入库手续，与是否有发票没有关系。

到了月底结账前发票仍然没有到的，系统会自动做一张暂估入账的凭证。

借：存货

贷：应付账款——暂估入账

二、次月的月初自动红冲

当ERP系统本月结转完毕，系统自动就进入了次月，同时系统会自动红字冲销暂估入账。

借：存货（红字）

贷：应付账款——暂估入账（红字）

注意：这个红字冲销的只是会计核算系统的账务，并没有冲销“库管系统”中的库存数量，因此不会影响正常的领料出库等。

如果到了次月还是没有收到发票，系统就会自动的重复：上月末暂估入——次月初自动红字冲销。

系统会自动的暂估与红冲，不需要会计人员去做过多的干预。

三、收到发票后的处理

收到发票后，采购部门与库管部门只需要将发票与系统已经存在的入库单进行匹配即可，不需要再次办理入库。如果最终确认的采购金额（发票单价）与入库的商品单价有差异的，则需要在库管系统中进行调整。

采购部门（或财务部门）根据库管系统存在的入库单、已经收到的发票等，在ERP系统通过系统中的“入库单”下推自动生成系统中的“采购发票”，并确保与实际收到发票一致。

会计人员审核系统中“采购发票”与实际发票无误后，通过系统自动下推生成采购入库的会计分录。

借：存货

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等