年底啦，这件事可不要忘了哦

广东政策君

看完上面的小视频，你是否跟小李一样对研发机构采购国产设备增值税退税政策很好奇？采购设备的发票一定要在2020年12月31日前开具吗？快来看看下面这些相关知识，了解政策吧！




为鼓励科学研究和技术开发，减轻研发机构研发成本，促进科技进步，根据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号，以下简称91号公告）规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采购国产设备全额退还增值税。
01


政策的执行期限？


根据91号公告规定，本政策施行期限为2019年1月1日至2020年12月31日，以增值税发票的开具日期为准。
02


研发机构采购国产设备全额退还增值税政策，

适用于哪些研发机构？


一、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：

(一)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；

(二)国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心；

(三)国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心；

(四)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心；

(五)科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所；

(六)科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位；

(七)工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台(技术类)；

(八)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校(以教育部门户网站公布名单为准)；

(九)符合本公告第二条规定的外资研发中心；

(十)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。

二、外资研发中心，根据其设立时间，应分别满足下列条件：

(一)2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
1.研发费用标准：(1)对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；(2)企业研发经费年支出额不低于1000万元。
2.专职研究与试验发展人员不低于90人。
3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。

(二)2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
1.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。
2.专职研究与试验发展人员不低于150人。
3.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。

外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退税资格或通过资格复审未满2年的，可继续享受至2年期满。
03


研发机构如何进行退税申报？


研发机构申报采购国产设备退税时，需提交《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用发票或者增值税普通发票等资料。可办理的退税额，为增值税发票上注明的税额。
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取得的增值税发票有什么具体要求？


1.增值税专用发票，在增值税发票综合服务平台上线后，应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”；在增值税发票综合服务平台上线前，应当已经扫描认证通过，或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。
2.增值税普通发票，为开具时间为2019年1月1日至2020年3月11日前的增值税普通发票[不含增值税普通发票(卷票）]。
注意：
研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。
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办理退税的申报期限


研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。考虑到新冠肺炎疫情影响，2019年采购国产设备退税的申报期限，延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

如果研发机构未能在规定的期限内申报退税，根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）的规定，待研发机构收齐凭证及信息后，仍可继续申报办理退税。
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如何办理备案变更？


已办理备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》中内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关资料向主管税务机关办理备案变更。
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如何办理撤回？


研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后，办理备案撤回。外资研发中心在退税资格复审前，因自身条件发生变化，已不符合研发机构的条件，应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回。
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来源：湛江市税务局第二税务分局
  赤坎区税务局 霞山区税务局
编发：湛江市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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