全面打赢扶贫攻坚战！为您送上扶贫捐赠相关税收优惠政策申报实务及问答

湖北政策君

决胜全面建成小康社会、决战脱贫攻坚，一个也不能少！
目前，国务院扶贫办确定的全国832个贫困县全部脱贫摘帽。
在这些年里，许多企业、社会组织积极承担社会责任，通过开展产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办 关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）的规定，符合条件的扶贫捐赠可以据实扣除。
那么，企业发生的哪些脱贫捐赠可以据实扣除？申报表应该如何填写？申税小微带您共同盘点扶贫捐赠扣除的条件和填报方式。
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哪些捐赠属于可据实扣除的扶贫捐赠？
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。
2
目标脱贫地区实现脱贫的，对其发生的脱贫捐赠是否可以继续据实扣除？
可以。2019年1月1日至2022年12月31日共四年的政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫后，企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。
3
如何获知目标脱贫地区的具体名单？
“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。建档立卡贫困村可在相应省市省级税务网站进行查询。
4
企业在当年同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业发生的其余公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。
5
企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？
企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。
对符合扶贫公益性捐赠支出的金额，还应填报A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》的附列资料“2.扶贫捐赠支出全额扣除”行次，填报的金额为截至本期的当年累计金额。
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企业在年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？
在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中第2行“全额扣除的公益性捐赠”和第3行“其中：扶贫捐赠”中进行填列，同时，也需要在本表的附列资料“2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”中进行填列。并在《纳税调整项目明细表》（A105000）表中第17行“（五）捐赠支出（填写A105070)的第1列“账载金额”和第2列“税收金额”中均进行填列。
7
企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？
根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。
接下来，我们看一个小案例，来了解企业发生扶贫捐赠时，如何在企业所得税月（季）度预缴和年度汇算清缴中进行申报。

EXAMPLE OF CASE
A企业是一家查账征收企业，2020年10月，企业通过县级政府对某目标脱贫地区扶贫捐赠5万元，并收到县级政府财政部门开具的捐赠收据。
在企业月（季）度预缴企业所得税申报时，可将5万元的扶贫捐赠全额进行扣除，由于扶贫捐赠支出已经在核算会计利润时进行全额列支，故无需调整。并在A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》的附列资料“2.扶贫捐赠支出全额扣除”行次的“本年累计金额”中填列5万元。

在填报年度汇算清缴时，《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中第2行“全额扣除的公益性捐赠”和第3行“其中：扶贫捐赠”的第1列“账载金额”和第4列“税收金额”中均填写5万元，在本表的附列资料“2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”的第1列“账载金额”和第4列“税收金额”中填写2015年至本年度发生的扶贫捐赠的累计金额。并在《纳税调整项目明细表》（A105000）表中第17行“（五）捐赠支出（填写A105070)的第1列“账载金额”和第2列“税收金额”中均填写5万元。







来源：上海税务
编辑：刘咏芳 刘雪珂
审核：郭 哲 侯小波