三、征税税额
1.税目表:
2. 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
应纳税额=船舶净吨位×定额税率 应税船舶在进入港口办理入境手续时,应当向海关申报纳税领取吨税执照,或交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时,应当交验吨税执照。
例题:
例题1:A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议,2019年2月,自A国港口进入我国港口船舶两艘,一艘净吨为10000吨的货轮,一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船,这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定,应缴纳船舶吨税多少元? (超过2000净吨位,但不超过10000净吨位的,执照期限为1年,其税率为17.4元、净吨位)
答:拖船按照发动机功率每1千万折合净吨位0.67吨 应缴纳船舶吨税:17。4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316元
例题2:2019年5月,A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港,该邮轮无法提供净吨位证明文件,游艇发动机的功率为3000千瓦,游艇负责人意向我国该海关领取了《吨税执照》,该港口丁柳期限为30天,A国已与我国签订有相互给予船舶税费嘴壶国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关交纳船舶吨税多少?
答:因为没有办法提供净吨位证明文件,所以按照发动机的功率每千瓦折合净吨位0.05吨,又因享受优惠税率,每净吨位为1.5元 所以应缴纳船舶吨税:3000×0.05×1.5=225元
3.征收范围
2011年《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》规定,船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶),应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申领新的吨税执照,自上一次执照期满的次日起续缴吨税。下列船舶免征吨税:
(一)应纳税额在人民币50元以下的船舶;
(二)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;
(三)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;
(四)非机动船舶(不包括非机动驳船);
(五)捕捞、养殖渔船(需要在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖渔船的);
(六)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;
(七)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;
(八)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;
(九)国务院规定的其他船舶。
船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据,净吨位尾数不足0.5吨的不计,达到或超过0.5吨的按1吨计。船舶吨税按船舶净吨位大小分等级设置单位税额,每一等级又都分为一般吨税和优惠吨税。无论是一般吨税还是优惠吨税,又分别按90天期和30天期制定吨税税额。优惠税率适用同中国签有条约或协定,规定对船舶税费相互给予优惠国待遇的国家或地区的船舶;对于没有与中国签订互惠条约或协定的国家或地区的船舶适用一般税率征税。
船舶吨税由船舶使用人(船长)或其委托的外轮代理公司为纳税人。船舶吨税分为90天期缴纳与30天期缴纳两种办法,由纳税人于申请完税时自行填报。海关根据纳税人的申报,经审核后,按其申报的缴纳用眼计征船舶吨税。船舶吨税纳税人,在海关签发吨税缴款书之次日起7日内向指定银行缴清税款。逾期未缴纳的,则要按日征收滞纳金。纳税人缴清船舶吨税后,海关填发船舱吨税执照,交纳税人收存
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