【税法专题】海关中较为重要的“船舶吨税”你了解多少呢？来学习一下吧~

Cassie7

一、含义

        船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。

       船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。

       船舶吨税亦称“吨税”。海关对外国籍船舶航行进出本国港口时，按船舶净吨位征收的税。其原因主要是外国船舶在本国港口行驶，使用了港口设施和助航设备，如灯塔、航标等，故应支付一定的费用。有的国家因此也称吨税为“灯塔税”。外商租用的中国籍船舶、中外合营企业等使用的中国籍船舶和我国租用航行国外兼营沿海贸易的外国籍船舶，都应按照规定缴纳船舶吨税。对应纳吨税船舶经特准行驶于我国未设海关港口的，则由当地税务局代征。

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二、征税需要注意的点

1.征收对象：

吨税的纳税人为拥有或租有进出中国港口的国际航行船舶的单位和个人。吨税的征税对象是行驶于中国港口的中外船舶， 具体包括：

（1）在中国港口行驶的外国籍船舶。

（2）外商租用的中国籍船舶。

（3）     中外合营的海运企业自有或租用的中、 外籍船舶。

（4）中国租用 （包括国外华商所有的和租用的）航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶。

2011年《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》规定，吨税的征税对象是是自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶。

2.征管方式

2011年《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。

应税船舶应当自收到本条第二款、第三款规定的通知之日起3个月内办理有关退还手续。

应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元：

　　（一）未按照规定申报纳税、领取吨税执照的；

　　（二）未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。

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Cassie7 发表于 2020-12-23 15:49
二、征税需要注意的点1.征收对象：吨税的纳税人为拥有或租有进出中国港口的国际航行船舶的单位和个人。吨税 ...

三、征税税额

1.税目表：

2. 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。

　　应纳税额＝船舶净吨位×定额税率

　　应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照。

例题：

例题1：A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2019年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税多少元？

（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元、净吨位）

答：拖船按照发动机功率每1千万折合净吨位0.67吨

应缴纳船舶吨税：17。4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316元

例题2：2019年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港，该邮轮无法提供净吨位证明文件，游艇发动机的功率为3000千瓦，游艇负责人意向我国该海关领取了《吨税执照》，该港口丁柳期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费嘴壶国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关交纳船舶吨税多少？

答：因为没有办法提供净吨位证明文件，所以按照发动机的功率每千瓦折合净吨位0.05吨，又因享受优惠税率，每净吨位为1.5元

所以应缴纳船舶吨税：3000×0.05×1.5=225元

3.征收范围

2011年《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》规定，船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本条例缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。下列船舶免征吨税：

        （一）应纳税额在人民币50元以下的船舶；

　　（二）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

　　（三）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

　　（四）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

　　（五）捕捞、养殖渔船（需要在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖渔船的）；

　　（六）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

　　（七）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

　　（八）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

        （九）国务院规定的其他船舶。

         船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。船舶吨税按船舶净吨位大小分等级设置单位税额，每一等级又都分为一般吨税和优惠吨税。无论是一般吨税还是优惠吨税，又分别按90天期和30天期制定吨税税额。优惠税率适用同中国签有条约或协定，规定对船舶税费相互给予优惠国待遇的国家或地区的船舶；对于没有与中国签订互惠条约或协定的国家或地区的船舶适用一般税率征税。

         船舶吨税由船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税人。船舶吨税分为90天期缴纳与30天期缴纳两种办法，由纳税人于申请完税时自行填报。海关根据纳税人的申报，经审核后，按其申报的缴纳用眼计征船舶吨税。船舶吨税纳税人，在海关签发吨税缴款书之次日起7日内向指定银行缴清税款。逾期未缴纳的，则要按日征收滞纳金。纳税人缴清船舶吨税后，海关填发船舱吨税执照，交纳税人收存

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Cassie7 发表于 2020-12-23 15:52
三、征税税额1.税目表：2. 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。　　应纳税额＝船舶净吨位×定额税率　 ...

四、税收优惠

1.      应纳税额在人民币50元以下的船舶；

2.      自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

3.      吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

4.      非机动船舶（不包括非机动驳船）；

5.      捕捞、养殖渔船；

6.      避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

7.      军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

8.       依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其相关人员的船舶。

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Cassie7 发表于 2020-12-23 15:58
四、税收优惠1.      应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.      自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所 ...

五、相关法律政策

1.1952年9月29日，执行海关总署发布的  海关总署1952年第6号通告
《船舶吨税暂行办法》，以3个月或30天为一缴纳期，区别机动船或非机动船，按吨位级别计征。

2. 在2011年12月26日发布关于《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》实施有关问题发布   海关总署公告2011年第81号

3. 中华人民共和国国务院令第610号  中华人民共和国船舶吨税暂行条例在2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。

对于关于船舶吨税的历年法规条例的汇总，可以点击→（跳转）←查询到船舶吨税相关的政策汇总

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Cassie7 发表于 2020-12-23 15:59
五、相关法律政策1.1952年9月29日，执行海关总署发布的  海关总署1952年第6号通告   《船舶吨税暂行办法》 ...

六、相关热点问题

1.打算去申领《吨税执照》，需要向海关提供什么文件？

答：需要提供船舶国籍证书或者海事签发的船舶国籍证书收存证明

船舶吨位说明

2.自新加坡港进入三亚港的船舶需要征收船舶吨税吗？

答：需要的，自我国中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，都应当缴纳船舶吨税

3. 在我国境内登记注册的船舶，还需要交船舶吨税吗？船舶吨税主要针对那些范围征税呢？比方说境内境外的呢？

答：船舶吨税是对在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的外籍船舶(包括专在港内行驶的上述船舶)，由海关依法征收的一种税。船舶吨税以船舶注册净吨位(也称登记净吨位)为计税依据，实行定额税率。
比如，美国的船舶运送货物到达我国口岸，按规定在我国需缴纳船舶吨税，在我国是免车船税的。

根据《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。船舶吨税的征收范围为在中华人民共和国港口行驶的外国船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。
外国船舶缴纳了船舶吨税，不再缴纳我国的车船税。

3.根据《船舶吨税发》的规定，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶的多少来计征税额？

答：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶的50%来计征税额

4.自大连港进入荷兰鹿特丹港的船舶需要征收船舶吨税吗？

答：不需要，自我国中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，才需要缴纳船舶吨税

5.我国对船舶吨税应纳税额为多少的船舶是可以免征船舶吨税的？

答：在50元以下是可以免征船舶吨税的

6.自青岛港进入天津港的船舶不需要缴纳船舶吨税吧？

答：是的不需要，只有自我国中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，才会需要缴纳船舶吨税。