实务指导 | 简易征税方法应纳税额计算解析

安徽政策君

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）


简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为；也包括一般纳税人发生的特定应税行为。所以需要对一般纳税人和小规模纳税人相同行为进行辨析。

应税行为		一般纳税人	小规模纳税人
销售自己使用过的物品（有形动产）	固定 资产	①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率一般为13%；低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
销售自己使用过的物品（有形动产）	其他物品	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
销售自己没有使用过的物品（有形动产）	货物	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 特殊情况下，按简易办法计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
	经营旧货	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
提供劳务		销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率（13%）	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
提供服务等	一般 规定	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率包括基本税率、低税率	应纳税额=含税销售额÷（1+3%或5%）×3%或5%
	特殊 情况	一些列举的特定行为可选择简易征收办法：应纳税额=含税销售额（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

/// 温 馨 提 示
///
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。


?案例分析1：某生产企业2014年5月认定为一般纳税人，2015年10月出售2014年2月购入的使用过的生产应税产品的设备一套。该套设备购入时原值120000元，预计残值5％，符合条件采取缩短折旧年限法计提折旧，已提折旧31666.67元，售价103000元。当月出售该套设备应缴增值税＝103000÷（1＋3%）×2%＝2000（元）。
?案例分析2：A公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自己使用过的电脑等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额51500元。销售自己使用过的固定资产的不含税收入=51500÷（1＋3%）=50000元；按照3%征收率计算本期应纳税额=50000×3%=1500元；应纳税额减按=50000×2%=1000元。
温馨提示：自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

让我们来再来看看
纳税人转让土地使用权
和提供劳务派遣服务
是如何适用简易计税的？

_	一般纳税人	小规模纳税人
转让土地使用权	销项税额=含税销售额÷（1+9%）×9%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
	纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，适用简易计税方法的(一般纳税人也可选择)：应纳税额=（含税销售额-取得该土地使用权原价）÷（1+5%）×5%或应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
劳务派遣服务	销项税额=含税销售额÷（1+6%）×6%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
	选择差额纳税的：应纳税额=（含税销售额-扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5%

来源：国家税务总局黄山市税务局
审核：安徽省税务局货物和劳务税处
编发：安徽省税务局纳税服务和宣传中心
推 荐 阅 读
一分钟带你轻松玩转税务文书电子送达~
首届“秒读税收”抖音作品大赛获奖名单公布！
重磅！我国在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化
关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告（附解读）