小微企业普惠性税收减免政策问答

江西政策君

小微企业普惠性税收减免政策问答

   

1.新出台的小型微利企业所得税优惠政策与此前相比有什么变化？
答：第一，覆盖面扩大。政策调整前，享受税收优惠政策的小型微利企业门槛有三条：年应纳税所得额为100万元以下；从业人数是工业企业100人以下，其他企业80人以下；资产总额是工业企业3000万元以下，其他企业1000万元以下。这次放宽了小型微利企业条件，将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元，意味着有更多的企业可以享受优惠政策。
第二，优惠力度加大。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。新出台的政策引入了超额累进计税办法，小微企业年应税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，降低了一半；对年应税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%，降低50%以上。
举个例子说明：一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），新的优惠政策出台后，如果其从业人数和资产总额符合条件，则仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），其所得税少交50万元，税负大幅减轻。
2.纳税人要办理哪些手续才能享受小微企业普惠性税收减免政策优惠？
为确保减税降费政策落地生根，让改革红利最快速度、最大程度惠及纳税人，税务部门从最大限度便利纳税人的角度出发，采取了一系列针对性的宣传辅导和便利办税措施，不仅政策实打实，操作也简易可行。特别是便利办税方面，对纳税人来说，采取“申报即享受”的方式，凡符合条件的纳税人，享受小微企业普惠性减税政策，均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料，只要如实填写纳税申报表即可享受。以一个年应纳税所得额为300万元的小型微利企业为例，以前需要按照25%的法定税率缴纳企业所得税75万元，而按照新出台的优惠政策，仅需缴纳企业所得税25万元（减少了三分之二）。税务部门还将在各个办税服务场所全面落实首问责任制、限时办结、预约办税、延时服务和“最多跑一次”等各项服务制度，用实实在在的便利度，不断增加纳税人的获得感。
3.已依法享受原有地方税种优惠政策的，是否可以同时享受此次新出台的普惠性减免政策？
答：已经享受了原有资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等地方税费优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税费减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。
以资源税为例，根据《江西省财政厅江西省地方税务局关于对部分矿产品实行资源税优惠政策的通知》（赣财法〔2017〕36号），对鼓励利用的低品位矿、尾矿提取的矿产品，资源税减征50%。在此基础上，按照我省本次新出台的进一步对资源税减征50%的普惠性减免措施，资源税减免幅度达到75%。
4.初创科技型企业相关的优惠政策是什么？此次政策有什么调整？
答：创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。
5.有些符合小规模纳税人标准，但已经登记为增值税一般纳税人的，是否可以转登记为小规模纳税人来享受此次有关税收优惠？
2018年5月份以前，登记为小规模纳税人的年应征增值税销售额标准大致为三个，工业企业50万元以下、商业企业80万元以下、营改增试点企业500万元以下。自2018年5月1日起，将增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，并允许按照较低标准认定（登记）的增值税一般纳税人，在2018年12月31日前，自愿选择转登记为小规模纳税人。这次提高增值税免税标准至10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。为确保纳税人充分享受税收减免政策，对年销售额不超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人，转登记后即可享受免税政策。
这里需要注意3点：一是选择登记范围扩大的问题。2019年可选择转登记的纳税人，涵盖了包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人。二是年销售额的计算问题。年销售额以持续经营期间计算，即转登记前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）的累计销售额500万元及以下，与我们的公历年度不同，（它可能是跨年度的）；三是再次选择登记问题。曾在2018年选择登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，在2019年仍可选择转登记小规模纳税人；但是，在2019年选择登记为小规模纳税人，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人，也就是说2019年只能选择登记1次。四是转登记纳税人为出口企业，该企业在一般纳税人期间出口的货物劳务，在其转登记为小规模纳税人后，仍然可以继续按照现行规定申报和办理退（免）税相关事项。