【20201216 每日一税】《上市公司税收违法超过5年被查，未履行个税扣缴义务罚款0.5倍》

李威03

【20201216 每日一税】

上市公司税收违法超过5年被查，未履行个税扣缴义务罚款0.5倍

文/李冼

  这是《每日一税》为您服务的2437天，愿今天又是美好的一天。

  编者按：一般地，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。但税务机关2020年对上市公司控股子公司2012-2013年的税收违法行为给予处罚，对其未履行个税扣缴义务罚款0.5倍。为什么呢？现该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

  一般地，纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

  可是，2020年12月1日，美盈森集团股份有限公司（证券代码：002303，证券简称：美盈森）发布《关于控股子公司深圳金之彩收到税务行政处罚事项告知书的进展公告》（公告编号：2020-124）（已链接，点击文末“阅读原文”可查阅）公告披露：

  美盈森集团股份有限公司（以下简称“公司”）控股子公司深圳市金之彩文化创意有限公司（标题及以下简称“深圳金之彩”），2012-2013年发生税收违法行为，被深圳税务局第三稽查局签发《税务行政处罚事项告知书》（深税三稽罚告〔2020〕1170号）处罚款364.55万元。




  深圳金之彩税收违法超过5年被处罚，为什么呢？难道是偷税？

  继续翻阅该公告，果不其然，原来：

  1.深圳金之彩2012-2013年通过个人银行账户收取客户货款，未全额入账申报缴纳增值税及其附加税费、企业所得税。2014年少列房租收入，未申报缴纳营业税及其附加税费、企业所得税。被稽查局依法认定为偷税。

  对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，可无限期追征，不受追征期限5年的限制。

  难怪深圳金之彩2012-2013年，税收违法被处罚。

  2.2012-2014年未依法代扣代缴工资薪金所得个税，被稽查局依法处0.5倍罚款。

  3.美盈森于2013年10月25日与西藏新天地、欧阳宣及深圳金之彩签订的《股权收购协议》中原股东的承诺，在深圳金之彩收到税务机关的处罚决定书后依法、依约要求欧阳宣等承担相关责任。

  深圳金之彩的上述税务违法行为主要发生在公司于2013年10月收购深圳金之彩70%股权之前，欧阳宣系时任董事长、法定代表人及大股东；且在税务违法行为发生的所有期间，深圳金之彩均由欧阳宣担任董事长、法定代表人及实际经营管理者。欧阳宣系前述税务违法行为的责任人，其依法依约应承担全部责任。

  这点很重要，也值得股权收购方学习和借鉴，您懂的。

  所有老板和财务都要知道：利用员工个人银行账户收取货款不入账，为偷税，税务机关可无限期追征未缴或少缴税款，还有滞纳金和罚款。构成犯罪的，依法追究相关责任人的刑事责任。

  延伸阅读

  利用员工私人银行账户收取货款不入账构成偷税补税704万

  法规依据01：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）

  第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

  法规依据02：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）

  第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

  扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

  法规依据03：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）

  第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

  因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

  对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

  法规依据04：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）

  第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

  思考：偷税构成犯罪的，最长可判主要责任人多少年？请说明您的观点和理由。

  欢迎您给我留言。

  后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！长期坚持原创真的很不容易，多次想放弃。坚持是一种信仰，专注是一种态度！

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