【20201214 每日一税】《赶紧自查：这种业务增值税和企业所得税都要缴》

李威03

【20201214 每日一税】

赶紧自查：这种业务增值税和企业所得税都要缴

文/李冼

  这是《每日一税》为您服务的2435天，愿今天又是美好的一天。

  编者按：年底了，建议各公司赶紧自查：贵公司购买理财产品是否缴纳增值税和企业所得税。现将理财产品涉税处理与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

  尽管税法早就明确，企业购买理财产品，需要按规定申报缴纳增值税和企业所得税。但该业务相对生僻，不经常发生，很多企业又未按规定纳税，存在被查补税款、滞纳金，甚至罚款的风险。

  理财产品，属于金融商品的一种。理财产品转让，应按金融商品转让进行税收处理。

  一、增值税

  基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让，应按金融商品转让缴纳增值税。

  法规依据：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）

  4.金融商品转让。
  金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
  其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

   提醒01：理财产品持有至到期，不属于金融商品转让，不需缴纳增值税。

  法规依据：《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

  二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

  提醒02：个人转让金融商品免征增值税。

  法规依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
  
  《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
  
  一、下列项目免征增值税
  （二十二）下列金融商品转让收入
  5.个人从事金融商品转让业务。

   提醒03：合伙企业、个人独资企业转让金融商品应按规定缴纳增值税。

  二、企业所得税

  企业转让金融商品，属于财产转让，取得转让财产收入，应并入企业收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。

  法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）

   第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
  （三）转让财产收入；

  法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

  第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

  三、实务案例

  珠海市鸿瑞信息技术股份有限公司在首发上市相关资料中披露了补税事项：

  2020年11月2日，珠海市税务局第二税务分局向珠海鸿瑞下发了《纳税评估税务事项通知书（纳税人自行补正）》，公司按照珠海市税务局第二税务分局的要求补正了如下事项：

  （1）公司即征即退的增值税返还未作为应税收入于实际收到当年缴纳，应补缴企业所得税376.63万元（该部分税款已于所属会计期间计提）；

  （2）公司2018年度至2019年度存在少交采购合同印花税的情况，应补缴印花税5.28 万元；

  （3）公司2017年度至2019年度存在少交理财产品收益增值税的情况，应补缴增值税及附加税费10.28 万元。

  公司合计补缴税款392.19万元，并缴纳滞纳金128.05万元，上述事项主要系由于公司对税务政策的理解偏差导致，且对公司报告期内的收入和净利润不构成影响，预计将影响2020年净利润的金额约141.28万元。

  实务案例来源：陇上税语《即征即退的增值税返还未及时纳税、理财产品少缴增值税等》。

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  思考：2020年6月，M公司购入非保本的理财产品，取得分红如何缴纳增值税？请说明您的观点和理由。

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