意大利税务局修订转让定价文档要求

李威03

Tax News Service
11 December 2020
IBFD高级研究员Giulia Gallo报道
  
意大利税务局对转让定价文档要求进行修订，规定符合条件的企业在准备转让定价文档时需要满足形式和内容方面的要求，以便在税局的转让定价调整中免予行政处罚。新规定从2020年度开始适用。
  
符合条件的居民企业以及在意大利设有常设机构的非居民企业，必须按照要求准备转让定价文档，以有资格享受行政处罚的减免。根据2020年11月23日的第360494号文件，该转让定价文档包含主体文档和本地文档。其中，主体文档主要提供跨国集团全球经济活动的信息，本地文档主要提供与本地实体有关的集团内部交易信息。低附加值服务适用特定的文档要求。
  
该文件详述了每种文档的结构和内容。具体而言，主体文档必须涵盖以下信息：
- 集团结构；
- 集团经济活动；
- 集团无形资产；
- 集团内融资交易；
- 集团财务状况。
  
本地文档必须包含以下信息：
- 本地实体的结构和营业活动；
- 与本地实体有关的集团内交易；
- 本地实体的财务状况。
  
简化版的规则适用于中小企业，即年度营业额不超过5000万欧元的企业。
  
除主体文档可以用英文或意大利文提供以外，其他的转让定价文档必须用意大利文准备。文档必须由本地实体的法人代表或其授权代表在提交纳税申报表之前签署（附有时间戳的电子签名）。文档每年准备一次，因其仅涵盖特定的财政年度，所以必须保存到约定期满为止。
  
转让定价文档必须在收到税务局要求的20天内以电子方式提供。税务局要求的其他补充性文件，必须在收到相关请求后的7天内提供，但根据交易的复杂程度，也会有例外情况。