答疑 ▍增值税热点问题

北京政策君

01
问
增量留抵税额是指什么?
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）和《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）的规定，增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
02
问
经营期不满3个月的纳税人，如何适用部分先进制造业留抵退税政策？
答：根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）的规定，经营期不满3个月的纳税人，需待实际经营期满3个月后再计算非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额比重，从而确定是否适用先进制造业留抵退税政策。
03
问
先进制造业纳税人申请留抵退税需要满足连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月大于50万元的条件吗？
答：不需要。根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）的规定，部分先进制造业纳税人只要增量留抵税额大于零即可。除部分先进制造业纳税人以外的其他纳税人，仍需要满足连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月大于50万元的条件。
04
问
我公司是一家保险公司，在保险合同补充协议中明确，可由车主选择赔偿方式（包括实物赔付和现金赔付），出险后如果车主选择了实物赔付方式，那我公司因此向修理厂支付的修车费能否抵扣进项税？
答：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十一条规定，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。
如果你公司最终以实物赔付方式承担机动车辆保险责任，并自行向车辆修理劳务提供方购进车辆修理劳务，可以按照上述规定进行抵扣。
05
问
出口退税企业可以申请留抵退税吗？
答：根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第四条的规定，纳税人可以在同一纳税申报期内，既申报免抵退税，又申请办理留抵退税。
06
问
取得纸质的桥、闸通行费发票如何抵扣进项？
答：纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%?
07
问
纳税人在增值税发票综合服务平台选择发票用途错误应如何处理？
答：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）文件规定，一、税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。增值税发票综合服务平台登录地址由国家税务总局各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称“各省税务局”）确定并公布。
纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。
五、本公告自发布之日起施行。
08
问
已计提加计抵减额的进项税额发生转出，是否需要调整加计抵减额？
答：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
09
问
注明了旅客身份信息的火车票补票是否可作为国内旅客运输服务进项抵扣凭证？
答：取得注明旅客身份信息的国内铁路列车补票，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）第六条规定计算抵扣进项税。


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来源：北京税务