关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函

上海政策君

关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函

新闻出版署：
你署新出计（１９９４）６５号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行“图书类商品增值税帐务处理办法”，执行中有何问题请及时告知我部。
抄送：国家税务总局、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）。
附件：图书类商品增值税帐务处理办法
一、二级会计科目设置：
１．在“商品采购”（在途商品）科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
２．在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
３．在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
４．在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。
二、会计分录：
１．发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税，填制记帐凭证。
借：库存商品（总定价）
贷：商品进销差价－－进销差价
－－进项税额
应付帐款－－进货款
２．书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭证。
（１）借：应缴税金－－应缴增值税（进项税额）
贷：应付帐款－－进项税额
（２）同城付款：
借：应付帐款－－进货款
－－进项税额
贷：银行存款
（３）异地付款：
借：商品采购（在途商品）－－进货款
－－进项税额
贷：银行存款
３．收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。
借：应付帐款－－进货款
－－进项税额
贷：商品采购（在途商品）－－进货款
－－进项税额
注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（在途商品）－－进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款－进项税”对冲，次月初调回。
月末：
借：应付帐款－－进项税额
贷：商品采购（在途商品）－－进项税额
次月初：会计分录反方向调回。
４．发生商品销售业务，凭“销售汇总单”（或有关单据）填制记帐凭证。
借：应收帐款（或银行存款）（含税销售额）
销售折扣与折让
贷：商品销售收入－－含税收入（总定价）
５．月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。
借：商品销售成本
商品进销差价－－进销差价
－－进项税额
贷：库存商品（总定价）
６．月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。
借：商品销售收入－－销项税额
贷：应缴税金－－应缴增值税（销项税额）