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[国际税收] 服务贸易出口退税:更自主更便捷

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服务贸易出口退税:更自主更便捷
2019年08月14日 版次:07  作者:贾斐斐 国家税务总局上海市税务局

跨境服务贸易的税收管理应探索赋予企业更多的自主权,精简办税资料,实现信息共享,提升办税的便捷度,推进跨境服务贸易税收管理的现代化。

国务院近日发布《关于印发中国(上海)自由贸易试验区临港新片区总体方案的通知》(国发〔2019〕15号)。方案提出要建立以投资贸易自由化为核心的制度体系,推进投资贸易自由化便利化,并提出扩大新片区服务出口增值税政策适用范围。作为对外贸易的组成部分,我国跨境服务贸易呈现出规模增长、创新优化、市场多元的特点,在推动跨境服务贸易发展的进程中,税收发挥着积极的作用。随着“放管服”改革的深入推进,跨境服务贸易的税收管理应与时俱进。

一是优化跨境服务零税率退税的日常申报审核模式,提升退税效率。
退税效率的提升是优化营商环境的重要举措,今年7月,国务院再次要求加快退税进度。跨境服务零税率退税申报纳入出口退税管理系统,该系统目前已实现对企业申报数据部分逻辑性的判断、与增值税申报表的比对功能、出口退税的计算功能等,对不符合的情形则以疑点的形式予以提示,因此在一定程度上实现了对出口数据的自动审核。在这种情况下,建议赋予诚信企业,如出口退税管理类别为一类或二类的企业以更多的自主权,对于企业申报的跨境服务数据经系统审核通过的,则无须再经人工操作,直接生成退税数据。从企业申报到经系统审核通过退税全流程可在24小时内完成,这样可以大大提升企业退税效率,使审核人员有更多的精力与时间去加强事中事后的管理。


二是将跨境服务贸易纳入“单一窗口”,提升跨境服务办税便捷度。
“单一窗口”指参与国际贸易和运输的各方,通过同一平台向相关政府部门提交标准化的信息和单证以满足法律法规及管理的要求,减少企业多头提交数据、多头跑政府部门的麻烦。为更大限度地实现服务贸易的自由化、便利化,应将跨境服务贸易同步纳入国际贸易“单一窗口”,打造“一站式、全功能”的贸易服务平台,并将“服务外包及软件出口管理信息系统”“文化贸易管理系统”与“单一窗口”相对接,将广电总局、科技部门等出具的相关证明信息共同纳入平台,实现跨部门的信息联通共享,使跨境服务贸易能够像货物贸易那样实现企业退税一次注册、一次提交、一网通办,实现全流程无纸化在线申报。


三是探索形成分类别审核管理的方式,提升跨境服务风险管理针对性。
在出口退税方面,现行对于跨境服务贸易的管理方式沿用了货物出口退税的管理方式,并没有对其制定专门的管理措施,除了日常的退税凭证审核以外,主要是发函核查进项税额、实地核查企业基本情况和提供服务的能力以及依靠指标进行预警评估。对于实行“免抵退”的企业而言,并不是单票对应制,因此发函核查的针对性比较弱。由于服务企业并不像生产企业那样有固定有形的生产线,更多的是依靠人力资源和现代科学技术,并具有一定的流动性和无形性,因此对实地核查的实效性也会有所影响。针对不同的跨境服务贸易,应加强对服务特点的分析和主要客户的分析,形成相应数据库,寻找行业规律与参数,设计指标模型,嵌入到出口退税审核系统中去,帮助审核人员依托信息化和大数据及时锁定疑点,防范风险。同时,围绕项目成本结构、耗费明细、服务定价等方面要素,制定适合不同类别服务贸易特点的核查规范,有的放矢地开展企业的核查,提升管理的针对性与实效性。


四是重视跨境服务贸易的数据填报要求,夯实跨境服务数据质量基础。
一方面,应加强税务部门自身取得跨境服务数据的管理,提升数据的准确性。尤其在出口免税数据的填报上,目前增值税主表和跨境服务附表以及企业减免税原因代码等没有设置逻辑性的审核,对于企业填报质量的约束力较差,应加强对企业填报要求的管理,设置系统审核,并结合日常审核与风险管理,加强数据申报质量核查,及时修正相关数据。另一方面,统一整合不同部门对于跨境服务贸易的类别细分和统计口径。世界贸易组织、国际收支平衡体系和我国服务统计体系的口径都略有不同。对于服务类别,也因不同部门侧重点的不同有不同的划分,如税务部门对于跨境服务类别的划分主要体现在征税品目上。应建立科学统一的服务贸易编码制度,为各方的数据加工与使用建立统一的基础,进一步夯实数据质量。


(作者单位:国家税务总局上海市税务局)

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