车辆购置税、车船税如何区分？一文带你轻松搞定

安徽政策君

  关于车辆的税收知识，大家了解多少呢？
车辆购置税，车船税，
不知道大家学习它们的时候
有没有像税小皖一样，
总是迷迷糊糊分不清楚。
税小皖今天整理归纳了相关的知识点，
一起来学习吧！



01



征 税 范 围



1
车 辆 购 置 税
指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，就应税车辆按照适用税率计算并缴纳的一种税，由税务部门征收。
本法所称购置，是指以购买、进口、资产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》

【征税范围】
以列举的车辆为征税对象。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
2
车 船 税
指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税，由税务部门征收。

【征税范围】
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。


02



税目及税率



1
车 辆 购 置 税
实行单一比例税率，为10%。
2
车 船 税
采用定额税率，具体如下：


注意：拖拉机不需要缴纳车船税，拖船和非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。


03



计税依据及计税方法



1
车 辆 购 置 税
【计税依据】
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；
（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加关税加消费税；
（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格
计算公式如下：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

【计税方法】
应纳税额=计税依据×10%
2
车 船 税
【计税依据】
依照《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》中年基准税额执行。
【计税方法】
应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
车辆年应纳税额=应纳税车辆数量或者整备质量*年基准税额
船舶年应纳税额=应纳税船舶净吨位或者艇身长度*年基准税额

04



纳税义务时间和期限



1
车 辆 购 置 税
纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。车辆购置税实行一车一申报制度。
纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

注意：纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
2
车 船 税
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。车船税实行按年申报，分月计算，一次性缴纳，即一年一交，纳税年度为每年1月1日-12月31日。

05



纳税申报地点



1
车 辆 购 置 税
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
2
车 船 税
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。
06



税收优惠



1
车 辆 购 置 税
免税、减税，按照下列规定执行：
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免税；
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免税；
（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税；
（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆，免税；
（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税；
（6）自2018年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车;
（7）自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税；
（8）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。
（9）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。
（10）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。
（11）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。
（12）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
2
车 船 税

01. 法定免征车船如下：
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；
（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；
（5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

02. 减免税项目如下：
（1）对节约能源、使用新能源的车船可以减半征收或者免征车船税；
（2）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；
（3）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税；

03. 不征收车船税：
纯电动乘用车，燃料电池乘用车，非机动车船(不包括非机动驳船），临时入境的外国车船和香港特别行政区，澳门特别行政区，台湾地区的车船，不征收车船税。
来源：国家税务总局芜湖市税务局
审核：安徽省税务局货物和劳务税处、资源与环境税处
编发：安徽省税务局纳税服务和宣传中心
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